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发挥内部审计在企业内部会计控制中作用探究中图分类号：F239 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01 摘 要 在经济高速发展的今天、竞争尤为激烈的市场环境下，企业内部会计控制是企业稳步发展的前提与基础。企业应建立适合内部经营特点、管理方案和规章制度的内部会计控制制度。内部会计控制制度应当适应市场经济宏观发展要求，满足企业经营方针和管理模式的需求，而内部审计又在企业内部会计控制中发辉巨大的作用。因此，发辉内部审计在企业内部会计控制中的作用是值得我们认真钻研和探究的课题。 关键词 内部审计 企业内部会计控制 发挥作用 探究 一、内部审计和企业内部会计控制概念 1.内部审计概念 内部审计是指企业单位内部组织设置的审计机构与审计人员，对单位内部的各项经营管理活动和责任履行情况所进行的监督、检查、管理和评价。 2.企业内部会计控制概念 内部会计控制是指企业为了保护资产的安全、完整, 提高会计信息质量, 确保有关法律、法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行, 避免或降低风险, 提高经营管理效率, 实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 二、内部审计测试方法 审计工作必须对审计测试方法非常熟知，在审计工作中合理的运用审计测试方法，为审计在企业内部会计控制中分析评价、监督检查奠定扎实的基础。内部审计对内部会计控制制度常用的测试方法有以下三种：健全性测试、符合性测试、真实性测试。 （1）健全性测试，主要是指对内部会计控制制度的调查与描述，目的是比较与评价内部控制程序是否恰当、措施是否有效、方法是否科学、过程是否规范； （2）符合性测试，是指内部审计人员在对内部会计控制制度进行健全性测试后， 根据企业所制定的内部控制制度对实际的生产经营、财务会计活动进行检查，以确定这些控制环节是否确实存在，控制措施是否贯彻执行，是否始终一致，有无失控之处，目的在于检查现行内控制度执行效果，并确定该制度的可信赖程度； （3）真实性测试又称实质性测试，包括检查、取证、判断、评价四个环节，目的是取得足够的审计证据，对照审计标准进行分析， 找出重大缺陷与低效率问题存在原因以及对企业经营管理的影响程度。 三、内部审计在企业内部会计控制中的作用 内部审计有助于企业建立完善的内部会计控制制度，创造内部会计控制所需的健康环境,并在企业内部会计控制制度中起着分析评价、调查、监督检查等作用。 1.内部审计在企业内部会计控制中的分析评价作用 内部审计对企业内部会计控制制度分析评价工作是对企业非常重要的,能够从中发现制度的缺陷及不足之处。如在分析评价过程中，内部审计人员对规章制度详细了解后，大体可以作出三种评价结果：（1）信赖度较高；（2）信赖度一般；（3）信赖度较低。内部审计工作人员可针对信赖度较高、信赖度一般、信赖度较低三种分析评价结果对无利与内部会计控制制度给予分析提点，针对信赖度较高的制度应积极帮助其建立完善并贯彻执行，针对信赖度一般的制度应在不足之处给予强有力的分析点评,对信赖度一般的制度加强规划并完善为企业所用,针对信赖度较低的制度应当场给予否定。总而言之，对企业经济发展有推动性的制度可保留并监督其贯彻执行，对制约企业发展的制度应毫不留情清除掉。总结弊端并且合理的提出健全、有效适合制度的建议，建立奖惩制度,赏罚分明。从而加强企业管理制度，降低企业在经营中的风险,提高企业经济效益。 2.内部审计在企业内部会计控制制度执行中的监督检查作用 近些年无论是大企业小企业做假帐已经是什么稀奇事，不管国家相关部门打击有多严重,仍然有企业经营者或相关领导层工作人员在明知不可违而违之。例如，企业经营者或企业内部相关责任人为了在帐面上减少实际利润,随意篡改实际收入资金数额,喊着企业所得税的口号，做两本帐,一本是实际乐观的收入,一本是虚列的收入。此种行为已是目前众多企业财务所屡见不鲜的作法，企业经营者指示财务相关工作人员做假帐的行为严重破坏了企业内部会计控制系统、严重阻碍了企业管理制度的发展、严重破坏了企业的形象,同时也体现了管理层的不正确经营理念,同步也暴露出执行人员在工作中缺少职业道德品质。企业创立了正规的规章制度，如果将规章制度形同虚设，用再多华丽语言所修饰的规章制度不贯彻执行，那么还不是如同废纸一般。因此，现阶段内部审计应当把内部会计控制重点放在监督检查打假治乱，监督检查财务系统应做到实事求是，拒绝做假账、假凭证、假报表，理应本着诚实守信的原则，遵守员工职业道德规范，根据企业实际情况如实记录凭证、报表和企业各科目帐本,使企业财务帐目有据可查,查有实际。根据企业经营范围、会计核算的科目可分为以下大类，销售与应收款科目的内部审计控制、采购与应付款科目的内部