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关于强化事业单位财务管理内部控制几点思索中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）09-000-01 摘 要 作为事业单位内部管理的重要组成部分，财务管理内部控制能够保障国有资产的安全性，提高财务信息的质量和资金的使用效率，因此强化使用事业财务管理内部控制具有重要的现实意义。本文分析了目前事业单位财务管理内部控制存在的问题，并提出了几点改进建议。 关键词 事业单位 财务管理 内部控制 建议 随着市场化进程的不断推进和财政改革的日益深化，对事业单位财务管理提出了更高的要求，这就需要我们深入剖析目前事业单位财务管理存在的问题，并寻求相应的强化措施，从而促进事业单位的健康发展。 一、 事业单位财务管理内部控制存在的问题 1．财务人员综合素质不高，财务内部控制意思比较薄弱 财务人员的综合素质体现在职业道德素质和业务素质这两个方面，目前事业单位由于受到编制等事项的限制，导致一些财务人员的专业素质较低，甚至还有一些财务人员没有取得会计从业资格证，并且单位很少针对财务工作开展系统的培训和学习，而会计制度和知识更新非常频繁，从而导致财务管理中诸多问题的出现。 事业单位财务管理内部控制是否良好，与其管理层和财务部门的财务内部控制意识是否强大息息相关。在实际操作中，很多事业单位从整体上缺乏内部控制的意识，管理层对内部控制的重要性认识不到位。有的事业单位管理层和群众甚至认为财务管理内部控制只是财务部门的事情，对内部控制的执行情况和执行效果从来不进行评价，从而导致不能起到应有的监管作用。 2．财务内部控制制度不完善，会计监督制裁力度不够 很多事业的内部控制制度仍然存在很大的缺陷：一方面财务内部控制制度的执行不够规范，财产物资管理制度、现金管理制度、大额费用审批制度及出差管理制度等都存在着不够管理松懈的问题，某些事业单位在固定资产的购置方面存在很多漏洞，容易造成资产流失和帐外资产的风险；另一方面是财务人员的分工不够合理，岗位的设置比较随意，特别是不相容职位存在着由相同财务人员担任的现象，同时单位的财务信息系统比较落后，安全性较低。 目前有些事业单位的一切工作都是以领导的指示为依据，具有法律效力的会计法规在这些单位里流于形式，没有发挥真正的作用。有些下级财务人员宁可违背会计法规，也不敢违背上司的指示，使得会计法规形同虚设。有的财务人员因遵守法规而违背了上司的意愿，便会遭到打击报复，会计监督制裁力度较弱。 3．会计基础工作薄弱，预算控制不够合理 事业单位会计基础工作薄弱主要体现在以下两个方面：一是某些事业单位存在着会计信息失真、会计数据不够准确、会计凭证不够规范、会计资料不够完整、帐外设帐和私设小金库的现象；二是财务人员的后续教育缺乏，其知识和理论得不到及时的更新，不能有效地按照构建财会法规、财经制度独立进行会计监督。 事业单位的预算控制是保障其预算严格按照编制的要求实施预算，达到预算制定目的的重要手段。现在很多事业单位预算的编制不够合理，不能够反映本单位的职责、目标和下一年度的支出计划。由于事业单位预算的计划性和科学性不强，导致其预算调整追回比较频繁，资金的使用缺乏预见性，遇到突发问题就要向领导打报告，从而削弱了预算的约束力和控制力。 二、 强化事业单位财务管理内部控制的几点建议 1．提高财务人员的素质，增强财务管理内部控制的意识 财务人员综合素质的高低是决定财务工作质量的关键因素，因此要严格落实财务人员持证上岗制度，同时对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育，力求建立一支高素质的财务队伍。 与此同时，要增强不同层次的内控意识：（1）单位领导要牢固树立财务管理内部控制的观念和意识，支持财务人员实施内部控制，教育职工理解和执行内部控制；（2）财务人员要牢固树立按照相关法律法规认真实施内部控制的观念和意识，把财务审核的内控机制贯穿于日常的工作中，确保各项风险控制在可承受的范围内，确保财务工作的正常运转；（3）单位普通员工要牢固树立遵守财经纪律的观念和意识。事业单位要营造群众监督、民主理财的良好气氛，确保每位普通员工都能参与到会计监督的工作中。 2．完善财务内部控制制度 通过内部审计监察制度，确保现金管理制度、财产物资管理制度、出差管理制度、大额费用审批制度的严格实施：建立恰当的审批程序，根据不相容职位相分离原则，明确管理职责以及各种监督关系，使职责分工明确，权利相巨制衡；完善外部和内部审计监督，层层落实、责任到人，并根据实施效果制定奖惩机制：建立管理信息系统，强化各种流向的信息沟通，加强备部门的合作交流。 3．加强会计系统控制，做好预算管理工作 事业单位要加强会计系统控制，制定适合本单位的会计管理制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会