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企业内部控制制度建立及完善中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-01 摘 要 内部控制制度是企业开展管理工作的向导，是有效管理体系中一个重要组成部分，是财务管理的核心问题。在企业内部控制建立过程中，往往重制度轻过程，本文对我国当前企业内部控制现状进行分析，对完善企业内部控制制度提出见解。 关键词 企业 内部控制 制度建立 企业内部控制是现代企业健康发展的有力保障，是建立现代企业制度的内在要求。良好的内控制度，能够有效地约束企业主要经济行为和关键岗位人员，确保企业经营和管理运行良好。有效的内部控制制度能够保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，能够提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。 一、我国当前企业内部控制现状及原因分析 （一）企业对内控的意识不到位 长期以来，我国很多企业都满足于传统的、曾经行之有效的经营管理方式，管理上只求现状的安危。未意识到内部控制对企业发展的重要性，对内部控制的理解存在许多误区：认为内控不能产生直接的经济效益，认为内部控制只是财务部门的事。特别是有的企业领导人，认为内控只是对一般员工的管理，而将自己置于制度之上，排除在制度约束范围之外。还有的企业视内控制为企业的脚石，导致内控制度高高挂起，形同虚设。 （二）企业内部控制制度不健全 很多企业内控制度是在发展中建立起来的，缺泛系统性和完整性的制度体系。现有内控制度也往往只是防范现有的风险，对未来的可能发生的风险考虑不足。有的单位内控制度甚至政出多门，相互条架。另外企业内控制度只是泛泛的文字表述，然而具体执行过程千变万化，实际操作远远偏离管控目标，难以起到对企业经营活动的监督制约、促进和保障作用。 （三）内部控制监督和执行不力 有的企业制定了一系列完整的内控制度，但往往因为人为原因，有章不循，缺乏监管。 内控推广执行过程中往往说得多做得少，缺少有效的沟通机制、奖罚有度的奖惩机制和自我评价机制，使制度难以深入到业务的每个环节和每个执行者，制度存在的缺陷不能及时发现解决。内控制度不能发挥其应有的效应。 （四）人力资源控制没有引起足够重视 良好的人力资源是提升企业核心竞争力的重要基础，是企业发展战略的根本动力。内控制度中人力资源管理往往被企业所忽视，有些企业根本没建立人力资源道德风险的防范和监督制度，员工素质有待提高，缺少必要的职业规范和道德水准。而企业加强内部风险控制，必须建立完善内部人力资源风险防范体系和危机处理机制，保障企业商业安全。 二、完善企业内部控制制度的措施建议 （一）加强企业内控意识 在内控建设过程中，企业领导人起着决定性作用，领导人重视是内控发挥作用的前提。企业领导人要深刻认识到实施内部控制是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。企业领导人必须亲自参加组织督促单位内控制度的建设，要认真学习《基本规范》相关条例法规的学习。另外，内控体系是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性管理活动，除了领导人外，全体员工都应树立内控意识，加强学习，积极参与，梳理好本岗位的内控要点，共同推进内控体系建设。 （二）建立健全内部控制体系 内部控制是系统梳理流程，寻找漏洞缺陷的过程，使企业各项经营管理活动有规则、有监督、有记录、最终达到企业各项管理走向规范化、系统化过程。 内控制度应满足以下基本要求：（1）企业应以《基本规范》为准则，结合自身管理需求，建立健全企业内部控制制度。（2）内控制度设计应当服务于企业发展的目标，企业应根据自身的战略规划、经营目标、基本业务类型、组织架构、职责分工来确定内控体系的建设范围。在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员工，在对象上应涉及各项业务和管理活动，在流程上应渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。（3）在执行过程中要开展内部控制评价工作，查找薄弱节，提升内部控制水平，在监督过程中要注意防范舞弊行为。 （三）建立有效的内部监督机制 内部监督是对企业内部控制制度进行有效监管和评价。企业应建立一个独立与其他部门的、有效全面的、能直接向董事会或审计委员会负责的审计机构。通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，实现自我检查和改进提高。有效的内部监督首先要保证监督的独立性，内部监督执行不受任何部门、任何人的限制；其次要保证内审人员组成的权威性，内审人员组成应由各级财务和技术人员等相关人员参与；再次要保证监督的全面性，内审不仅仅是对财务会计信息的真实性和可靠性评价，还包括企业经营方针的执行情况、各级管理人员的绩效、内控环节情况等做出调查结论、意见和建议；最后内审报告报送应畅通