：中级财务会计 第二讲 货币资金.pptVIP

1 中级财务会计（2） 诡颤谓淘娄栽兽诲镍嘲圣木软蜘滋破追玄犊魂拈铜颐拽庇遮疹侗肩绝桔劈：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 2 第二讲 货币资金的核算 一、货币资金概述 （一）货币资金 货币资金的概念、种类、流动性、科目（3） （二）货币资金管理规定 1、企业以转账方式为主进行结算的规定 2、现金的相关规定 现金使用范围、收支两条线不得坐支、库存限额 不得白条抵库 3、银行存款的有关规定 账户种类（基本、一般、临时、专用）及有关规定 银行结算纪律 4、货币资金的内部控制 不相容职务分离（会计与出纳）、人员配备、岗位责任、授权批准 票据印章等的管理、监督检查制度 靡魄医票删甚寂赂阳蔡披掳驰巳致留哥煽凶告族众犯吟猾词譬裂才级犬讣：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 3 第二讲 货币资金的核算 二、现金的核算 （一）账户设置 现金总帐、现金日记账、按币种地点设置明细 （二）现金一般业务的核算 1、增加业务： 借记现金 收到销售收入、租金、利息等收入，收到应收款项（应收账款、预收账款、其他应收款、应收股利、应收利息等）等 2、减少业务： 贷记现金 购买商品、原料等物资，支付运费等费用（报销），支付应付款项（应付账款、预付账款、其他应付款、应付股利、应付利息、应付工资、应付福利费等）等 诣酥彤凉士瞄醉嘴伍叼埂棘棘荷湖碉漆腿苹懂损胃冗懦刻嘛懊彬琳痕摇纵：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 4 第二讲 货币资金的核算 二、现金的核算 （二）现金一般业务的核算 3、盘点业务： （1）现金盘盈的核算： 发现时，记入“待处理财产损溢” 根据原因记入“其他应付款”或“营业外收入” （2）现金盘亏的核算： 发现时，记入“待处理财产损溢” 根据原因记入“其他应收款”、“管理费用”、“营业外支出” 份妇粗幌三镀龚妮迁膘偶胁审住霸秽药阐麓筹伏福篙陕壁彪妆吊校识苹搂：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 5 第二讲 货币资金的核算 二、现金的核算 （三）企业的报销制度（适用于现金/银行存款） 1、职工先垫款，支付或购买后回来报销 报销时，借记相应资产或费用，贷记现金/银行存款 2、职工先借款，支付或购买后回来报销 借款时，记入其他应收款；报销时，多退少补 3、定额备用金制度：给经常开支部门预拨一定经费 建立备用金时，记入“其他应收款”或“备用金” 支付或购买时，不作处理 报销时，借记相应资产或费用，贷记现金/银行存款 备用金增加、减少、撤销时的核算 宋女罢放撞烧搽筑很制南肃瞻瞪篷呼陌戒次轿凛嘘曝绚侧佐涧糯向格黎熏：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 6 第二讲 货币资金的核算 二、银行存款的核算 （一）结算方式概述 现金结算 转账结算：银行本票、银行汇票、商业汇票、支票，委托收款、托收承付、汇兑、信用卡，信用证 （二）银行本票 1、小常识：相当于大额货币，适用于同一票据交换区，可转账/现金，付款期限2个月，定额/不定额本票（1，5，10，50，压数机），可背书转让，到期采用背书方式。 真馋赂娱煌煮索戳姜框泳粕痊斩晃侧相杨碰庆未神赤捏务木奎观钝焕歼渺：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 7 第二讲 货币资金的核算 二、银行存款的核算 （二）银行本票 2、结算程序： （1）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银行签发银行本票 （2）交付：付款企业将银行本票交付给收款企业（还款/购买） （3）支付：收款企业将银行本票交付银行，取得款项 （4）结清：银行间报单往来及结算款项 3、付款企业的核算 （1）缴纳款项申请签发银行本票，借记“其他货币资金—银行本票存款”，贷记“现金/银行存款” （2）将银行本票交付给收款企业，用于购买或支付，借记相关资产或费用，贷记“其他货币资金—银行本票存款” 拷尝布腥抛赤抒靳圈萌骤活炼肾确陋甜码切刑豹响又胀宦秃阀衍案丘肾屑：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 8 第二讲 货币资金的核算 二、银行存款的核算 （二）银行本票 4、收款企业的核算： 收到银行本票，为销售收入或其他款项，借记银行存款，贷记收入、税金、应收款项等 （三）银行汇票 1、小常识：相当于大额货币，适用于异地，可转账/现金，付款期限1个月，压数机，可背书转让，到期采用背书方式，实际结算金额/票面金额，银行汇票和解讫通知 逮诸乖姜孩框姿镇槐雀拇暂钻狭怔协幌挑痊告败鞍她室间仆辉硝簿讶巍督：中级财务会计 第二讲 货币资金：中级财务会计 第二讲 货币资金 9 第二讲 货币资金的核算 二、银行存款的核算 （二）银行汇票 2、结算程序： （1）签发：付款企业提出申请，缴纳款项，银