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关联交易涉税处理与节税筹划关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。第条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。（）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；（）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；（）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；（）其他与关联业务往来有关的资料。方面的内容：（1）企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；（2）企业关联关系的年度变化情况；（3）与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址，以及关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况，并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；（4）各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 第二，生产经营情况，包括以下五个方面的内容：（1）企业的，包括以下个方面的内容：，包括以下五个方面的内容：（1），包括以下五个方面的内容：（1）44条规企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。第115条规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：（）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；（）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；（）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；（）按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。》第11条对独立交易原则进行了解释：是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。《企业所得税法实施条例》第12条合理方法包括：（）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；（）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；（）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；（）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；（）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；（）其他符合独立交易原则的方法。【举例6】我国境内贸易公司甲自国外关联方企业以180万元进口某产品，并于市场上销售，取得销货收入200万元，甲公司毛利率为10%（20万/200万）。假设已知同业中销售类似产品之毛利率数据如下： 同业 A B C D E F G 毛利率 12% 15% 8% 22% 18% 16% 15% ? 同业 C B G F E D 毛利率 8% 15% 15% 16% 18% 22% 10%，落于常规交易范围之外，因此应依可比较未受控交易结果之中位数调整受控交易之交易结果：（15%+16%）/2=15.5% ④甲公司向乙公司公平成交价格计算如下： ?公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）=2