论文 基 于 公 司 治 理 下 的 公 司 盈 余 管 理 实 证 研 究.pdfVIP

管理创新 中国高新技术企业 基于公司治理下的公司盈余管理实证研究 文 鲍新中 荀兵 / 【摘要】 自 世纪 年代开始,盈余管理一直受到西方财务理论界的广泛关注,其己成为现代会计理论 20 80 研究的重点领域之一。本文阐述了公司治理和盈余管理的涵义及研究意义,运用描述性统计、回归分析等方 法对公司治理与盈余管理之间的关系进行实证研究。最后,提出了完善公司治理的建议和公司治理方面的对 策,规范上市公司的会计行为。 【关键词】 盈余管理 公司治理 实证研究 对策措施 在上世纪八十年代以来 20多年的时间里,相继出现 “安然”事 3、为 了验证模型的可靠性,本文将所选数据代入模型运用 件、银广夏等重大的舞弊案件使人们从上市公司的盈余管理和财务 SPSS13.0进行检验,其检验结果为公司的无形资产和长期资产和厂 舞弊案例中逐渐认识到公司治理的缺陷对盈余管理会产生重大的 房、设备等固定资产价值对于模型检验均不显著,因此从统计的角 影响,有效的公司治理对上市公司盈余管理的影响逐渐成为研究者 度出发剔除对因变量不显著的样本,然后将剩余的自变量重新进行 关注的热点,随之对盈余管理与公司治理的研究也逐渐增多。盈余 回归分析以验证其显著性,最后得出主营业务成本变动额、存货变 管理从产生开始就成为理论界和实务界研究的热点,其相关的文献 动额、应收款项的变动额等因素对模型的影响是十分显著的。 也越来越丰富。盈余管理问题已成为现代会计理论研究的重点领域 4、将模型中的可操控性应计利润计量值作为因变量与公司治理 之一。 变量进行回归分析。得出的标准化数据,从回归结果得出公司治理 一、理论研究意义 对公司盈余管理的影响因素。主要是考虑 董事会因素,因为董事 ⑴ 目前国内的研究主要还是从理论探讨这个角度来研究盈余管 会把提供资本的股东和使用这些资本创造价值的管理者联系了起 理与公司治理。从今年来的实证研究的文章可以看出,基本都是从 来,因此公司治理文献大多认为是市场经济中公司治理的核心。⑵ 公司治理的不同要素来研究对盈余管理的影响,很少见到涉及二者 内部人控制因素。内部人控制的增强,将会导致董事会对管理层的 关系的深入、系统的研究。 监控效果减弱。⑶股权结构因素。股东在监督管理层的控制力度应 本文先从理论上进行分析,系统的介绍盈余管理的概念、动 更能够发挥出积极作用。 监视会规模对公司盈余管理的影响。并 ⑷ 机、手段及类型并分析盈余管理产生的原因。然后,对公司治理的基 提出了若干假设条件,然后使用回归模型进行最后的验证。 本理论进行评述并结合公司各个理论谈治理与盈余管理的关系并 三、提出完善公司治理的对策 进行机理分析。最后对公司治理与盈余管理的实证研究。在研究样 我国当前市场经济制度还很不完善,会计信息的真实性和可靠 本的选择上本文假设样本为存在盈余管理的公司,在此基础上才能 性尤其受到广大会计信息使用者关注。上市公司的盈余管理行为在 够有效的分析盈余管理和公司治理之间的关系。由于 目前我国学术 很大程度上降低了会计信息的可靠性,造成了报表反映的企业业绩 界在公司治理与盈余管理的关联研究尚停留在规范研究的层面,许 同企业经营实际相脱节,从而误导了投资者、债权人、政府等会计信 多观点缺乏实证方面的支持,因此本文希望能够为相关研究提供实 息使用者的决策,同时也给国家税收带来不利影响,使国家财政收 证证据,另一方面,国外在公司治理与盈余管理实证研究方面的研 入减少。另外,由于盈余管