我国税收征管模式改革的思路_韩青.pdfVIP

税收征管 Tax collection and Management 我国税收征管模式改革的思路 ◆ 韩 青 内容提要：本文简要回顾了1994年税制改革以来我国税收征管模式的发展过 程，分析了税收征管模式取得的历史成就和存在问题，提出按扁平化管理理 念设置机构管理层级、加强信息化建设、凸显稽查刚性、优化纳税服务等相 关建议。 关键词：税收征管改革 税收征管模式 一、1994年税制改革以来我国税收征管 管员定期到纳税人生产经营场所全面了解纳税人 模式发展的历史回顾 生产经营情况。二是加大稽查力度，建立稽查执法 1995年国家税务总局明确我国税收征管改革 办案责任制，加强案例分析，明确划分日常税务检 的模式是“以纳税申报和优化服务为基础，以计算 查与税务稽查的职责。三是优化纳税服务，采取 机网络为依托，集中征收，重点稽查”，即“30字” “一窗式”服务，在巩固完善纳税人自行上门申报、 模式。1997年，国务院转批国家税务总局《关于深 缴纳税款方式的基础上，积极推行邮寄申报、数据 化税收征管改革的方案》，全国统一执行。这一模 电文申报、银行代收代扣税款等多元化申报报缴 式的要求可概括为建立一个制度、四个体系，即建 系统。四是整合信息资源，对纳税人信息实行“一 立纳税人自行申报纳税制度、税务机关和社会中 户式”管理。 介组织相结合的服务体系、以计算机网络为依托 的管理监控体系、人工与计算机结合的稽查体系、 二、对我国税收征管模式现状的简要 以征管功能为主的机构设置体系。 评价 2001年，国家税务总局提出“科技加管理”的 首先，税收征管模式改革不断深化，体现了 征管方向，要求在征管工作中实现税收征管的信 征管思想和征管手段日趋成熟的过程。专管员 息化和专业化，解决淡化责任、疏于管理和干部行 制度 “人治”因素明显，1994年税制改革明确 政执法权监督的问题。因此，2003年在“30字”模 提出依法治税，要求纳税人自主申报，税务机关 式的基础上补充了“强化管理”4个字，正式变为 加强稽查督促，社会中介力量参与治税，形成多 “以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为 方参与的税收征收管理体系。《税收征管法》颁 依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的“34字” 布后，国家税务总局及时提出加强税收征管信 模式。为适应要求，国家税务总局实施了一系列改 息化和专业化的要求，通过CTAIS应用彻底规 革措施。一是加强税源管理，实行税收管理员制 范各项征管基础工作，进行业务重组，重新定位 度。坚持属地管理原则，实施分类管理；积极开展 征收、管理、检查三种职能。加强税源监控管理， 纳税评估工作；以票控税，充分发挥发票控管税源 开展纳税评估，实施分类管理，实行专业化管理 的基础性作用；出台《税收管理员制度》，要求专 改革试点，提出征管质量“六率”考核目标，以 76 《税务研究》2013.9总第340期 「Tax collection and Management 税收征管」 解决管理弱化问题。将正在兴起的计算机技术 层次多，税务成本高，税务干部的工作积极性和 运用到征管模式中，把信息化作为征管改革的 执法水平需要提高。 重要支撑，统一了全国征管软件，实现了征管数 据的大集中管理。 三、完善我国税收征管模式的改革建议 其次，征管模式的发展取得了历史性进步。 （一)树立依法治税的思想，归还纳税人 一是税收征管能力和质量大幅度提高，税收收入 主体地位 持续快速增长。1993年全国税收收入总量是3597 在实际征管工作中，纳税人发票使用、成本 亿元，1994年就达到5070亿元，扭转了财政赤 费用列支、纳税申报等正常办税行为必须接受税 字局面。随着改革的不断深入，税收收入总量不 务机关的审核确定，这种征纳双方不平等的纳税 断刷新记录，2000年、2005年、2010年、2012年 地