关于内部控制的“内部”与“控制”.pdfVIP

一愆锄命霹，黔罴蠊 关于内部控制的“内部与“控制’’ 吴江涛麻坤灏 不久前，笔者参加一个关于企业内 企业内部控制变成了监管监控，这是与内 正控得住风险。(2)在建立监督机制时， 部控制建设的主题论坛，聆听了专家、企 部控制的初衷相违背的。另外，一些企业 比较强调独立性，但却常常忽略独立的 业负责人对内部控制建设的思考。看着主 或企业内部单元简单地将内部控制视为 相对性。独立应是指利益、人格的独立。 题背板上的“内部控制”几个字，笔者头 监管要求、上级规定，自主建设内部控制 很多人却将独立理解为将监督、监控与业 脑中即生出两个朴素的问题：如何理解 的意愿不强，内部控制建设比较被动。不 务分离。事实上，当控制、监督与业务分 内部控制的“内部”与“控制”?由此有一 彤我要”施行内部控制，而是监管部门 离时，它自然很独立，同时也很孤立，很 些心得，在此与大家分享。 “要我”施行内部控制。这也是与内部控 难有效发挥监督、控制业务风险的作用。 制初衰相违背的。 第三，在“行为内”。依笔者自身从事 一、在什么之“内” 第二，在。业务内”。内部控制不仅 内部控制实践的体验，认为有效的内部 内部控制的“内部”是指在什么的内 是写在制度中的，更重要的是存在于业务 控制存在于员工的举手投足之间。以商 部呢?多数人会说当然是指企业内部。 活动中，即存在于企业的交易或事项中。 业银行会计柜台内部控制为例：柜员办 笔者认为，这个回答并不全面，至少应从 交易或事项包括主体(企业自身与交易对 理一笔理财业务，其询问客户不当就可能 四个方面来理解内部控制的“内”，即企 方)、时间、空间、工具、财物(交易对象) 导致销售诱导；其在计算机键盘上操作 业内、业务内、行为内和文化内。 等基本要素，内部控制存在于每一项交 不当就可能造成资金错划；其起身暂时 第一，∥企业内”。内部控制是企业 易或事项的这些要素及其要素关系中。或 离开柜台去洗手间必须锁上钱箱，否则印 自己的“控制”，是建立在企业内部的。从 者说，内部控制所控制的就是这些交易 章可能被盗用。银行柜台业务内部控制 这个层面认识内部控制，要求处理好企 要素及其相关关系，比如：银行办理一 所控制的正是柜员的一言一行、举手投足 业自己内部控制”与外部监管部门对企业 笔贷款业务，借款人应具备什么条件、 (作为一项内部控制措施，银行监控录像 “监控”的关系。一方面，监管部门需要注 内部办理业务的员工应具备什么资格等， 监控了员工的一言一行、举手投足)。因 意避免监管越界。当前，监管部门出台了 这是关于交易主体的控制要求；贷款期 此，内部控制存在于员工行为中而不是制 一些内部控制规范和指引、指南，既然是 限、放款时间等是关于时间的限制：抵 度中。从这个角度讲，内部控制首先要强 指引或指南，就未必是适用于每个企业 押物要求、资金流向要求等是关于交易 化员工行为自律(限制类措施)和岗位之 的，因此，不宜简单地以其条款对照式地 对象的限制；质押存单的保管、票据真 间的相互牵制(牵制类措施包括不相容职 评估企业内部控制状况，而是需要根据 伪的鉴另0等对交易使用的工具提出了要 务分离、复核等线性牵制类措施和双人 企业具体情况进行具体分析与评价。另 求。从这个角度认识内部控制，要求处理 办理等并行牵制类措施)，专业部门、监 一方面，企业需要注意避免习惯于“被监 好业务发展与控制、风险管理之间的关 督部门