随意性收益支出判定原则及方法.pdfVIP

维普资讯 支出判定原则 导)／文 提要 ：基于对我 国企业收益性 支出中随意性的特点分 合理且有效地对随意性支 出进行量化判定 ．本文提 出以下 才斤，查 些些重囊些堕童丝的一 甚垫彳亍量 判定原则对其进行认定。 壅法，以期为企业控制收益性支出的随意性提供思路和方法 (一)未列入预算支出。主要指的是预算外的支出，包 括 当年编制预算时未列入本年预算的支出．以及执行预算 随意性支出指的是企业支出中的随意部分但义不是企 的过程 中未经过授权 的随意更改预算的主观性支出；不包 业增长所必需的那一部分支出。我 国企业会计准则明确规 括经过合理的程序授权对预算进行的调整。 定 ，企业费用支出应划分为资本性支出和收益性支 出。其 (二)随意立项支出。企业存在预算编制的主体随意 中，根据支出的效益，如果某项支出的效益仅涉及本会计年 性 ，一个项 目往往是在未进行投资可行性分析的情况下进 度 (一个营业周期 )，应作为收益性 支出，在一个会计期间内 行的 ，项 目失败造成的费用开支 。在 内部控制制度不健全 确认为费用，直接计入当期损益 。因此，随意性收益支出指 的企业 中比较常见 的就是企业确认为收益性支}JJ的费用 中的随意部分 ．同时 (三)过度 日常开支。当企业 日常费用支出的增长率在 却不是企业增长所必需 的那一部分支 。在企业 日常经营 一 个较长时间跨度 内居高不下时，而企业 的销售增长率却 活动中主要为期问费用中的随意性支出，即是指企业本期 很低，这时就可以判定企业 的费用支出存在较大的随意性 随意发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计 支 出 入损益的各项费用 ，主要体现在管理费用 、营业费用中。例 二、随意性收益支出的判定方法 如 ，产品销售 、日常管理 、广告和研发费用支付可能超过 了 保持当前销售增长率所需的水平的那部分随意性支出．一 判定原则 ：收益性支出平均增长率大于销售平均增长 般国有企业通常隐藏在职工工资三项附加费、业务招待费 率 ，认定超过部分为随意开支。 以及其他管理费用 (主要包括党办组织活动经费 、民兵活动 由于真正决定开支水平和开支比率 的是公司的增 长 费及独生子女保健费等)中：其他企业则主要隐藏在 日常管 率及其预期增长率 ，因此 ，日常收益性支出的超支部分直 理 费用 、广告销售费用 以及研发 费用 中。 接 同企业 的产量增长率有关 。因此 ，对于企业随意性收益 随意性收益支出在我国企业普遍存在 ．且隐蔽性较 支出的判定可以比较一个较长时间跨度 (比如 四年 )内的 强 ．企业对其判定缺少足够的重视。本文基于对企业随意 销售增长和开支，如在这个时间跨度内收益支出的增长率 性支出的分析，提出随意性收益支出的判定原则及量化判 居高不下，而企业当期的销售增长率却很低 ，就可 以判定 定方法 企业 日常经营支出存在较大的随意性支出。 一 方法 ：简单几何平均增长率 比较判定 。运用简单几何 、 随意性收益支 出的判定原则 平均数估算平均增长率来判定过度投资 ．从理论上说是 比 由于不 同的行业 以及企业所处的成长周期不同，对随 较科学合理 的，并且实际操作也 比较简便。 意性支出的判定具有很大的环境制约性 。冈此 ，为