会计政策与差错更正例题.docVIP

　 长江公司系上市公司，该公司于2007年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至2009年 1月1日，该办公楼的原价为3300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2009年1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年 1月1日的公允价值为2800万元，该公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年 12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。 要求： （1）编制长江公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录 （2）2009年 1月1日资产负债表部分项目的调整数。 （3）编制2009年 12月31日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。 （1） 2009年1月1日借：投资性房地产——成本 2 800 投资性房地产累计折旧 120 投资性房地产减值准备 180 递延所得税资产 50 利润分配——未分配利润 150 贷：投资性房地产 3 300 借：盈余公积 15 贷：利润分配——未分配利润 15 *递延所得税资产的产生： 因为 2009.1.1公允价值＝2800，税法只认成本模式，3300-120=3180,账面基础小于计税基础，产生380可抵扣暂时性差异,其中：2008年已确认180*25%，故2009年变更会计证策当期确认200*25%。 （2）2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数： 投资性房地产累计折旧-120 投资性房地产减值准备-180 投资性房地产-500（3300-2800） 递延所得税资产+50 盈余公积-15 未分配利润-135 （3）2009.12.31借：投资性房地产—公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 递延所得税资产转回25万元（100%25%）。 借：所得税费用 25 贷：递延所得税资产 25 教材429【例22-7】 A公司2006年12月31日发现，一台价值9600元应计入固定资产并于2005年2月1日开始计提折旧的管理用设备，在2005年计入了当期费用。该公司固定资产折旧采用直线法，该设备估计使用年限4年，假设不考虑净残值因素。2006年底更正的会计分录是： 借：固定资产 9600 贷：管理费用 5000 累计折旧 4600 假设2009年2月后发现，则不需会计分录 【例22-9】 甲公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2009年12月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差错并要求会计部门更正： （1）2009年2月1日公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五五摊销法。 （2）2008年1月2日公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限为8年，但2008年公司对该项专利未予摊销。假设税法已扣除。 （3）2008年11月公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其成本1100万元未予结转。 1、借：低值易耗品 7.5 管理费用——低耗摊销 7.5 累计折旧 3 贷：固定资产 15 管理费用——折旧 3 2、借：以前年度损益调整 25 贷：累计摊销 25 3、借：以前年度损益调整 1100 贷：存货 1100 借：应交税金——所得税 275 贷：以前年度损益调整 275 4、将上述“以前年度损益调整 ”账户余额一次转入留存收益。 借：盈余公积 85 利润分配—未分