浅议会计信息中的博弈分析.pdfVIP

* 中国高斯技术企业 浅 议 会 计 信 息 中 的博 弈 分 析 ◇ 文 ／孙志葳 陈凤霞 时延鑫 【摘要】 将经济学中的博弈理论运用到会计领域来分析会计信息失真 的原 因，讨论会计信 息失真产生的 根 源及 过程 等 ．并提 出相 应 的解 决对 策 。 【关键词 】会计信息 信息失真 博弈 1问题的提出 且会 向企业进行 G的索赔 ，这会对企业造成 H 的损失 ；如果企业没 企业提供的会计信息质量 高低不仅影响到与企业有利益关系 有发现企业 的虚假财务报告而继续对该企业进行投资的话 ，会 因此 的投资者 、债权人等群体的经济利益 ，而且影响到整个 国家 的经济 给投资者带来 I的损失 。 秩序和社会秩序 。造成会计信息失真的原 因固然是多方 面的，但从 在上述假设的基础上我们通过对 以下几个模型的讨论寻找虚假 根本上 讲 ．还是 由于一些单位和个人在利益机制的驱动下 ，从个体 会计存在 的原因并进而提出解决 的办法 。 利益为理性 出发 ，在会计数据 中有意弄虚作假造成的。 模型一 企业经营者与会计人员的博弈分析 2会计信 息的博弈分析 守法经营 不守法经营 博弈 论fgametheory)，是研究相互依赖 、相互影响 的个体的理 会计 妥协 W， v+A)，(+E) 性决策行为 以及这些决策的均衡结构 的理论 。 会计 不妥协 W， 0，(Ⅱ+E1 2．1会计博弈 的产生 由上面的模型我们不难发现 ，在这个博弈模型中，企业经营者的 信息不对称是指交易双方对相关信息 占有不对称 。在这一信 最优选择为不守法经营 。而在企业经营者不守法经 营 的条件下 ，会 息搜集 和利用的过程 中 ，每个 参与者 (局 中人)所采取 的行动方案不 计人员 的最优选择为 向企业经营者妥协 ，同意做假账 。于是 ，通过模 仅要考虑到各种 可能 出现 的情况 ，还要考虑到其他局 中人可能采取 型一我们可 以得到下面 的结论 ： 的对策 、这便是一个博弈过程 。 结论一 ：企业经营者出于对 自身利益的考虑 ，有让会计做假发布虚 会计信息的使用者，他们作为局中人均会从各 自的利益出发 ， 假会计信 息的动力 。 对会计信息的关注有所侧重 ：政府部 门由于肩负着宏观经济管理 的 结论二 ：由于会计人员与企业经 营者之 间的上 下级关系注定 了会 计 职能．会更关心有关税收、公司长期发展能力 、产业结构 、社会经济 人员会 选择 与企 业经 营者 一致 的观点 ，即选择做假 ，发布虚假会计 协调等方面的会计信息 ；债权人 出于其资金安全的考虑会更 为关注 消息 。 会计信息中有关 公司资本结构等指标 ：所有者为 了自身的权益 ，会 模 型二 国家 与企业及会 计 人员之 间 的博 弈 分析 从公司资产的安全性等角度关注公司的会计信息 ，公司经营者则会 国家 为了实现 自身效用(如薪金等)的最大化而关注公司的盈利能力和有 查处 不查处 关 薪金报酬等方面的会计信息；供应商与公 司之间既有合作又有竞 企业制假 ( +E～B)，(T--C+B] (+E)，(T—c) 争 ，必然关心公司的偿债能力 、获利能力和发展潜力等方面的信息。 企业不制假 ，(T—C) n，T 可见会计信 息使 用者需求各不相同，而会计 信息本身又是不对称 国家 的 ，这必然会引起会计信息使用者与提供者