建立健全会计电算化环境下内部控制的几点建议.pdfVIP

科技情报开发与经济 SCI—TECH INFORMATION DEVELOPMENT＆ECONOMY 2007年 第l7卷 第3l期 文章编号：l0o5—6033(2007)3l-Oll7一Ol 收稿日期：2007—08—08 建立健全会计电算化环境下内部控制的几点建议 李 萍 (太原市龙潭公园，山西太原，030009) 摘 要：从加强人员职能控制和程序操作控制、完善内控机制、加强内部审计等方面提 出了完善会计电算化环境下内部控制的几点建议。 关键词：会计电算化；内部控制；内部审计 中图分类号：F23 文献标识码：A 电算化信息系统环境下内部控制实际上执行了一部分审计工作，它 些制度并不是一成不变的，它随着公司经营的变化而不断修改完善。只 是一项技术性强，并且相当复杂的工作，因此必须加强和完善电算化会 有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的 计系统的内部控制，采取措施以保证会计电算化信息系统的正常运行和 真实性和可靠性。另外，随着网络技术的快速发展。公司应加强网络安全 财务数据的安全可靠，减少可能发生的危害。 的控制，设置网络安全性能指标，包括数据必威体育官网网址、访问控制、身份识别等， 并且针对公司的特定状况，开发相应的技术来保护系统。例如：数据加密 1 强化风险意识 技术、访问控制技术、认证技术、隧道技术(VPN)等。 进一步完善内部控制制度是会计电算化发展的必然趋势。但是电算 2 完善电算化内部控制机制 化有不同于手工会计的特点及其风险，必须代之以更加严密的电算化会 计系统的内部控制制度。就目前我国开展会计电算化的应用现状来看， 电算化对手工会计产生了深远的影响，但我国颁布的电算化方面的 大部分企业还停留在一般应用水平上。人们对人员责任分工、数据备份 政策法规并不多。参照国际惯例，电算化会计内部控制的内容也应以准 和保管、软硬件使用和维护等方面的重要性认识不足，导致了大量的经 则的方式向外发布。各个会计电算化单位可以结合自身特点，制定切实 济损失。因此，各级领导和财务部门人员都应对电算化树立正确的思想 可行的内部控制方法。财政主管部门应制定会计电算化工作指南。对会 认识，强化风险意识，进一步完善内控制度。 计电算化工作提出指导和建议。 (1)加强人员职能控制。针对会计电算化功能与知识的相对集中。我 们必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，进一步加强组 3 加强内部审计 织控制。职责分工必须将系统开发部门与系统应用部门的职责相分离， 内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化 对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门 内部会计监督的制度安排。在会计电算化中，由于是“人机”对话的特殊 经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担，通过进行内部职责分工 形态，因而对内部审计提出了更高、更严格的要求。内部审计制度是保障 来补救不相容职能集中化的不足。在计算机会汁系统中，不相容的职务 内部控制的重要手段之一。通过内部审计可以了解现有的一些内部控制 主要有系统开发和发展的职务与系统操作的职务；数据维护管理职务与 措施是否能满足和保证为系统提供准确可靠信息的需要，以及这些控制 电算审核职务；数据录人职务与审核记账职务；系统操作职务与系统档