税收基础培训讲述.ppt

复习题： 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第三讲：企业所得税资产的税务处理 一、固定资产的税务处理 二、无形资产的税务处理 三、递延资产的税务处理 四、流动资产的税务处理 第四讲：企业所得税应纳税额的计算 计算方法有两种： 一、核算征收 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 应纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项目金额 二、核定征收 ㈠定额征收 ㈡核定应税所得率计算征收 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率 或: = [成本、费用支出额∕（1-应税所得率）] × 应税所得率 第五讲：企业所得税的缴纳与征收 略 境外所得税税款扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得额 / 境内外所得总额 联营企业所得征税问题 ★补缴所得税的计算公式 第十章 个 人 所 得 税 重点掌握： 1、个人所得税纳税人、居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务的区别 2、不同性质应税收入适用税率的规定 3、超额累进税率的使用和计算 4、境外所得已纳税额的扣除 5、不同性质应税收入费用扣除标准的规定 个人所得税 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ ① ② · 征税对象： 纳税人： 个人所得 作用： 税率： 特点： 增加财政收入 调节个人分配，实现社会公平 超额累进税率、比例税率。 高收入者多纳税，低收入者少纳税。 在我国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得的所得的个人以及在我国境内无住所又居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人 第一讲：个税纳税人、征税范围及税率 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 一、个税的纳税人： 个税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 ㈠居民、非居民纳税人的判定标准及纳税义务 1、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的人。居民纳税人承担无限纳税义务，应就来源于中国境内外的全部所得缴纳个税 2、非居民纳税人是指在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的人。非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个税。 ㈡住所与居住时间的界定 1、住所标准： 2、居住时间标准：满1年指满365天，临时离境的不扣减天数。 所谓临时离境是指在一个纳税年度中一次离境不超过30天或者多次离境不超过90天。 二、个税征税范围 ㈠应税项目（11项） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户及个人独资企业、合伙企业的生产经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的所得 ㈡应税项目所得的来源地和支付地（略） 三、个税税率： 工资和经营（前三项）的实行超额累进税率，其他20% 1、工资、薪金所得 工资薪金税率及速算扣除数 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 ···· 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过5,000元的 不超过4,750元的 5 0 2 超过5,000元到10,000元的部分 超过4,750元至9,250元的部分 10 250 3 超过10,000元至30,000元的部分 超过9,250元至25,250元的部分 20 1,250 4 超过30,000元至50,000元的部分 超过25,250元至39,250元的部分 30 4,250 5 超过50,000元的部分 超过39,250元的部分 35 6,750 · 3、劳务报酬所得适用 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 ⑴ 不超过20,000元的 不超过16,000元的 20 0 ⑵ 超过20,000元到 超过16,000元至 30 2,000 50,000元的