税收及其种类年.ppt

 8.2 税收及其种类 第八课 财政与税收 死亡和纳税是人生不可避免的两件事情。 税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权，依法取得财政收入的基本形式。 税收及其种类 一 1 国 家 实现国家职能 主体 凭借 目的 依据 作用 政治权力 法 律 财政收入基本形式 税收的基本特征： 探究活动一： 问题1： “只要发生交易行为就得纳税”强制性 问题2： 税收具有无偿性。国家取得税收无需返还也不要支付任何报酬。 问题3： 固定性不意味着一旦确定不能改变，而是不经法定程序和相关部门的批注不得随意更改。随着经济的变化国家会对纳税人、对象、税率做出一定的调整。 税收的基本特征及其相互关系 2 (1) 强制性 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。 (2) 无偿性 不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接 付出任何代价。 (3) 固定性 在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志 十八届三中全会亮点 近期改革部署看，消费税会更好助力经济转型，将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品及部分高档消费品等纳入征税范围；房产税会进一步扩大个人住房房产税改革试点范围。 （2）是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 项 目 特 征 强 制 性 无 偿 性 固 定 性 税 利 债 费 ∨ ∨ ∨ ∨ ∨ × × × × ∨ 具体 分析 × 税收可分为哪些类型？ 二、我国税收的种类 房产税 增值税 个人所得税 征税对象 纳税人 计税方法 生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人 基本税率为17% 避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 意义 个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率 是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 共同点：都是财政收入的重要来源，都可以促进财政收入的增长。都具有税收的“三性”。 探究点二：问题1： 某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场C，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？ 10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额） 20000×17%－1700＝1700（元） [即相当于（20000－10000）×17%＝1700] 例题 思考:这样征税有什么好处？ 营业额*17%—已经缴纳的税款 问题2： 6000-3500=3500 1500*3%+2000*10%=245元 用之于民 税收 国家职能 每个公民 物质基础 息息相关 取之于民 （1）税收的性质：税收取之于民、用之于民； （2）税收的地位与作用：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础； （3）权利义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。 依法纳税的必要性 1 三、依法纳税是公民的基本义务 （4）税收的基本特征：具有强制性 情境设计三：随着全球金融危机的影响，张三的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听…… 张三与税收之 困境篇 做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。 甲 拖，拖死他，来了就说没钱。 乙 把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。 丙 没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。 丁 偷税 欠税 骗税 抗税 探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？ 违 反税 法行 为 表 现 （含义） 手 段 偷税 欠税 骗税 抗税 有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴 伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报 超过期限拖欠税款 拖欠 用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税） 依法纳税是公民的基本义务 二 违反税法的四种行为 1 虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害 威胁、围攻、殴打 暴力、威胁、拒不缴 流转性 资源税 所得税 财产税 行为税 税收 含义 基本特征 增值税 个人所得税 纳税人 征税对象 税率 作用