民营企业内控失效案例分析及启示.pdfVIP

风险与内控 FRIENDS OF ACCOUNTING 民营企业内控失效案例分析及启示 夏祖兴1 郭邦涌2 刘晓菊2 1.金华安泰会计师事务所 2.金华职业技术学院 【摘 要】结合民营企业内控审计案例，分析民营企业在扩张过程中发生内控失效、给投资人带来巨大损失的根源，揭示了公 司管理层携密要挟投资人、投资人授权监督不当，以及管理者意愿与能力不足的影响及其带来的启示。 【关键词】民营企业；内部控制；携密要挟；依法经营 中图分类号：F272 ；F270.7 文献标识码：A 文章编号：1004-5937 （2015）09-0067-02 经验式管理是许多民营企业家完成第一桶金积累 二、审计发现更多内部控制缺陷 后，在资本扩张过程中所倚重的法宝。然而，当经营地 通过受托开展内部控制审计，注册会计师全面深入进 域、行业、规模、时间等变化超出经验的有效范围，经 行企业诊断，对公司经营管理业务层面的内部控制状况有 验变得不再有效，风险便悄然滋生和累积。一旦经验 了进一步的了解，掌握了详实的数据，企业供、产、销三大 式管理不能适应新的经营和投资情况，企业轻则发生 业务环节存在的诸多问题暴露出来。 损失，重则造成破产。许多民营企业家由创业成功又 （一）账外设账且管理混乱 转向失败的例子不得不引起思考和分析，本文试探求 公司将账外销售收入、超限价销售收入等存入19张 其玄奥。 个人银行卡，用于支付股东分红、借给关联公司、列支公司 及有关个人费用。“小金库”管理混乱，仅有出纳采用单式 一、投资失控掀开内控问题冰山一角 记账方法按开户人姓名记录的流水账。原始单据散失，无 沿海某民营企业家2009年初通过股权转让方式在西法复原，“小金库”收入完整性缺乏保证，应收金额无从考 证，支出缺少原始发票及审批依据。 部某省投资一家水泥厂。该厂占地220亩，成立于1971 （二）主要业务控制缺失 年，1998年3月改制为有限责任公司，2007年3月投资 1.8亿元建设一条日产2000吨水泥干法旋窑生产线，公司预算管理缺失。产品供不应求而产量明显未达到 2008年10月竣工投入生产。2009年初通过股权转让与设计生产能力且存在非正常停产，管理层未及时查找原 现股东后，2010年新建一条年产60万吨水泥粉磨生产 因，采取应对措施，未对生产加以改进或追究相关人员责 线，作为新建熟料线的配套设施，实际投资3500万元。水 任。在水泥市场最好的2011年，企业产量仅达设计生产 泥生产能力由10年前的2.8万吨增加到60万吨，主要生 能力的80%。销售控制不力，销售业务大部分未签订合 产P.C32.5、P.O42.5级普通硅酸盐水泥。公司董事会于 同，少量签订的合同只有供货价格，没有供货时间约定。业 2009年9月聘请当地某职业经理人担任公司总经理、法 务流程混乱，散装水泥发货以电话方式通知，袋装水泥发 定代表人职务。本着用人不疑的初衷，委托其全权负责水 货缺少统一格式的书面通知，销售定价缺少书面审批依 泥厂生产经营管理。2012年9月，因受托人与董事会发生 据。采购流程管理缺失，采购业务无计划，凭经验安排材料 尖锐矛盾，辞去总经理职务。 采购，原料短缺影响生产情形时有发生。多数采购无合同 总经