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学术论坛 Forum 我国企业财务报表粉饰行为及其防范措施 昆明理工大学管理与经济学院 冯鲲 摘 要：由于各种原因，如政治目的、经济原因，企业财务报表虚构行为在我国企业界中普遍存在，信息不对称、委托代理等 问题的存在导致企业经理人逆向选择及道德风险，为了能够对企业经营者实施有效监督，企业投资者和股东往往借助于会 计师事务所等中介机构外部审计。由于各个方面因素限制，外部审计很大程度上只专注于企业出具的财务报表的审计，这 使得许多上市公司企业经营者对出具的财务报表进行包装粉饰，如虚增利润、少计费用开支，谋取私利。本文从我国企业 财务报表粉饰行为产生的动机、危害以及相关的防范措施等方面进行阐述。 关键词：财务报表 粉饰行为 防范 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2014)11(b)-183-03 对企业拟出具的财务报表进行包装粉饰，并非只是某个 1 我国企业财务报表粉饰行为产生的危害及动机 国家某个企业存在问题，而是在历史上普遍存在的一个国际 1.1 我国企业财务报表粉饰行为产生的动机 性的问题。美国最先出具了标准会计准则，正当美国企业界为 我国企业财务报表粉饰行为产生的动机，如图2所示。 其这一准则的施行扬扬自得时，安然、施乐、环球电讯等许多 1.2 财务报表粉饰行为产生的危害 个世界巨头企业轰然倒塌，并陆续公开承认了其对财务报表 (1)危害市场经济秩序。财务报表粉饰行为会使得广大投 的粉饰及舞弊行为，如图1所示。这些世界巨头的轰然倒塌在 资者以及消费者对企业诚信的信任度大大降低，从而危害到 美国企业界及会计界引起巨大震荡。安然、施乐等企业巨头 企业乃至社会经济的长远健康发展，影响社会进步。 也因此为其财务报表舞弊行为付出了巨大的代价，这些公司 (2)影响企业的长远健康发展。企业的经营者和管理者 陆续宣布破产清算，资产也纷纷被抛售。不仅如此，我国红光 在进行投资决策以及重要的财务决策时主要是以出具的财 公司、银广夏公司的财务报表舞弊行为也使得我国企业界乃 务报表为根据的，如果财务报表经过粉饰失真，就会导致管 至会计界产生了巨大震荡。此后，财务报表舞弊以及企业的诚 理者做出错误的投资决策，从长远来说会给企业造成巨大损 信问题在企业界中被评头论足，在社会上反响颇大。 失。 (3)影响注册会计师行业的发展。近年来，随着注册会计 师行业的发展，其内部竞争日趋激烈，许多的会计师事务所为 了赢得审计客户而与企业达成某种收费协议或条件。而这种 行为最可能产生的结果就是使得会计师事务所处于被动地 位，危害了注册会计师行业的长远发展。 (4)损害了投资者的利益。广大投资者是依据企业提供的 财务报告来做出投资决策的，如果财务报表失真，就很可能 导致投资者做出错误的战略决策，给投资者造成巨大的经济 图1 财务造假漫画 利益损失，使得他们对企业的诚信产生质疑。 财务工作的直接执行者，在日常工作中对财务情况的掌握分 参考文献 析能力较高可