基于平衡计分卡预算考核指标初探.docVIP

基于平衡计分卡的预算考核指标初探摘要：本文在2011年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制配套指引》，包括《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》的大背景下，从明确企业建立预算考核指标的重要性出发，探讨了企业基于平衡计分卡的预算考核指标的设计及选择原则。目录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc303825773 一、预算考核指标的重要性 PAGEREF _Toc303825773 \h 2 HYPERLINK \l _Toc303825774 二、基于平衡计分卡的预算考核指标的设计 PAGEREF _Toc303825774 \h 3 HYPERLINK \l _Toc303825775 （一）基于平衡计分卡的预算管理概况 PAGEREF _Toc303825775 \h 3 HYPERLINK \l _Toc303825776 （二）预算考核的基本内容及要求 PAGEREF _Toc303825776 \h 4 HYPERLINK \l _Toc303825777 （三）各维度的预算考核指标 PAGEREF _Toc303825777 \h 5 HYPERLINK \l _Toc303825778 三、基于平衡计分卡的预算考核指标选择原则 PAGEREF _Toc303825778 \h 7 HYPERLINK \l _Toc303825779 四、结束语 PAGEREF _Toc303825779 \h 9 HYPERLINK \l _Toc303825780 五、参考文献 PAGEREF _Toc303825780 \h 9一、预算考核指标的重要性2011年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。其中，制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，预算管理需要明确投资者、经理人与员工之间的权利义务和利益，充分调动全体员工的积极性来实现企业战略目标。预算管理的过程会直接体现控制环境的好坏，而其编制是以风险评估为前提，在执行过程中会涉及控制活动的内部监督和报告，整个管理过程又以信息与沟通作为联系的纽带。因此，《企业内部控制基本规范》将预算控制列为重要的控制活动和风险控制措施。《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》中明确规定企业应当编制全面预算。预算管理是企业管理的迫切需要；是企业资本经营机制运行的必然需要；是公司治理结构下的“游戏规则”之一；是业绩奖惩的标准以及激励和约束制度的重心。首先，预算管理具有计划(规划)功能，它以长期的经营战略为指导，按系统、合理的方式帮助制定企业目标及政策，有助于预测未来的机会与威胁，促使资源有效的运用。其次，预算管理具有控制功能，它对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项行动，并适时做出调整，通过信息反馈，了解执行的困难点，可避免浪费与无效率的产生，作为将来规划的依据。再次，预算管理具有沟通功能，它将目标、机会和业务计划向不同部门的业务负责人传达，减少预算执行的障碍，便于目标的达成。同时，预算管理也具有协调功能，它协调企业各部门的资源利用，调整经营活动使其与预算环境相配合。最后，预算管理还具有激励功能，它目标明确，奖惩分明，能够激励员工完成企业和个人的目标。可见，预算管理对于企业管理非常重要。那么，对于预算管理进行评价的预算考核指标也就无疑不可忽视了。财政部会计司在解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》时指出，预算考核环节的主要风险是：预算考核不严格、不合理、不到位，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。其中，预算考核是否合理受到考核主体和对象的界定是否合理、考核指标是否科学、考核过程是否公开透明、考核结果是否客观公正、奖惩措施是否公平合理且能够落实等因素的影响。主要控制措施中包括科学设计预算考核指标体系。笔者认为，设定一个预算考核体系对于全面预算管理的意义重大。企业预算管理，应有一个好的环境、高质量的预算方案，但是如果没有以预算为基础的考核，预算就会流于形式，失去控制力。一方面，在预算执行过程中，通过预算考核信息的反馈及相应的调控，可随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差，从而实现过程中的控制。另一方面，预算编制执行考核作为一个完整的系统相互作用，周而复始的循环以实现对整个企