0802发票操作实务.pptVIP

纳税实务第八章第二节 纳税实务 第八章 账簿凭证、发票和减免税实务 二、普通发票的操作 第二节 发票操作实务 一、发票的种类 三、增值税专用发票的操作 一、发票的种类 概念 普通发票是相对于增值税专用发票而言的，主要是有营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专业发票的情况下，也可以使用普通发票。 (一)普通发票 一、发票的种类 (二)增值税专用发票 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 增值税专用发票的式样见表8-4。 二、普通发票的操作 (一)普通发票的领购 纳税人 税务机关 纳税人 初次购票持发票领购 申请审批表，经审批 领取发票领购簿 1.审核购买发票申请 2.发票的验旧换新 3.收保证金 核收所购发票 图8-1 普通发票领购流程图 二、普通发票的操作 (一)普通发票的领购 1.发票领购簿的申请。纳税人凭税务登记证(副本)及有关资料到主管税务机关的发票管理部门申请，领取并填写《发票领购申请审批表》(见表8-5)。纳税人需携带的资料和证件有：税务登记证副本；经办人身份证明(居民身份证或护照)；财务专用章或发票专用章印模；以及主管税务机关要求报送的其他资料、证件。 二、普通发票的操作 (一)普通发票的领购 2.普通发票的领购。领购普通发票时，须报送的资料：税务登记证副本；发票领购簿；经办人身份证明(居民身份证、护照)； 对实行交旧供新方式的，在纳税人领购发票前，要求提供前期领购的发票存根联，税务机关查验后封存并登记查验发票使用情况明细账； 对实行验旧供新方式的，在纳税人领购发票时，要求提供前次领购的发票存根联，并审核其发票使用情况及版别、起止号码、填开起止日期、累计填开金额，经核对无误后，登记查验发票使用情况明细账。审核发售发票的种类、版别和数量。 纳税人领购发票，要按规定收取工本费。 二、普通发票的操作 (一)普通发票的领购 3.发票领购簿的变更 如纳税人需要变更发票种类、数量限额和购票员时，须提出申请，经主管税务机关审批后，由发票管理部门变更发票领购簿中相关内容。 如纳税人需要变更纳税人名称、财务专用章、发票专用章，由主管税务机关发票管理部门收缴旧的发票领购簿，重新核发新的领购簿。 二、普通发票的操作 (二)普通发票的开具 纳税人的发票只限于单位和个人自己填用，不得出售、转让、转借或代开。向个人消费者销售小额商品，也可以不开发票，但如果消费者索要发票则不得拒开。如果需要拆本使用发票现象税务机关提出申请并填写《纳税人拆本使用发票申请表》(见表8-6)，未经税务机关批准，不得拆本使用发票。 二、普通发票的操作 (二)普通发票的开具 普通发票的开具应当注意如下几个方面： (1)发票应按照规定的时限、顺序，逐栏、全联、全部栏次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或发票专用章。 (2)未发生经营业务时不准开具发票，且只能在营业执照核准的经营范围内填开。不得按照付款方的要求变更品名和金额。 (3)发生销货退回时，如需要开红字发票，必须收回原发票并注明“作废”字样，或者取得对方有效证明。发生销售折让时，先收回原发票并注明“作废”字样，然后重新开具发票。 (4)发票限于领购单位或个人在本省(自治区、直辖市)内开具。需跨区域开具的，由省级税务机关确定。 (5)禁止携带、邮寄或运输空白发票出入境。未经税务机关批准，任何单位和个人不得跨市、县行政区域携带、邮寄、运输空白发票。 二、普通发票的操作 (三)普通发票的只管 1.开具发票的单位和个人应当建立发票的使用登记制度，设立发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。在办理变更或注销登记的同时，应办理发票和发票领购簿的变更或缴销。 2.发票应严格保管，不得擅自毁损。发票如丢失、被盗，应于当天书面报告税务机关，并在市级以上的媒体上公开声明作废。 3.已经开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年，保存期满，报经主管税务机关查验后销毁。 三、增值税专用发票的操作 (一)专用发票的领购 纳税人 税务机关 纳税人 1.持发票领购申请审 批表 2.经审批领取发票领 购簿及税控IC卡等 1.受理购票申请，登录验旧信息 2.审核纳税人提交的证件资料 3.对违反发票领购、使用、保管 规定的进行违章处理 4.发售发票，写税控