0303批发企业商品购进中异常业务的核算.pptVIP

* 课题:批发企业商品购进中异常业务的核算 一、购进商品溢余与短缺的核算 （一）账户设置 借方 待处理财产损溢（总账） 贷方 ① 商品发生短缺数 ② 商品溢余转销数 ① 商品发生溢余数 ② 商品短缺转销数 尚未处理的短缺数额 尚未处理的溢余数额 明细账：待处理流动资产损溢 课题:批发企业商品购进中异常业务的核算 （二）购进商品发生溢余的核算 1.购进商品验收入库，发生溢余，原因待查。 借:库存商品— 某商品 （实收） 贷:在途物资— 某供货商 （实购） 　　　 待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 2.查明原因，经批准后进行处理 ① 自然升溢 — 增加商品数量，不增加金额，调减 单位成本，如果已做处理前分录，应做冲销分录。 借:待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 　　 　 贷:库存商品 — 某商品（溢余金额） ② 若属供货方多发，可补作购进，或退回多发商品 课题:批发企业商品购进中异常业务的核算 （三）购进商品发生短缺的核算 1.购进商品验收入库，发生短缺，原因待查。 借:库存商品 — 某商品 （实收） 待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢 贷:在途物资 — 某供货商 （实购） 　　　 2.查明原因，经批准后进行处理 ① 自然短缺 — 减商品数量，不减金额，调增 单位成本，若已做处理前分录应冲销。 借:库存商品— 某商品（短缺金额） 　 贷:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 　　 ② 若属供方少发，可由供方补发或退还货款 ③ 如果属于运输途中的责任事故 借:其他应收款— 责任单位 　 贷:待处理财产损溢— 待处理流动资产损溢 应交税费— 应交增值税(进项税额转出) ④ 如果系自然灾害造成的损失 借:其他应收款——保险公司（应理赔金额） 营业外支出 （净损失） 库存现金 （残值转入） 　 贷:待处理财产损溢——流动资产损溢 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 课题:批发企业商品购进中异常业务的核算 二、进货退、补价的核算 （一）进货退价 进货退价是指已结算的进价高于应计的进货价格,应由供货单位退还给购货单位的差价。 1.商品未售出或已售出但尚未结转销售成本 借:应收账款（或银行存款） 应交税费 — 应交增值税(进项税额） 贷:库存商品 — 某商品 2.商品已售出并且结转了销售成本 借:应收账款（或银行存款） 应交税费——应交增值税(进项税额） 贷:主营业务成本 课题:批发企业商品购进中异常业务的核算 二、进货退、补价的核算 （二）进货补价 进货补价是指已结算的进价低于应计的进货价格,购货单位应向销货单位补付少给的货款。 1.商品未售或已售但尚未结转销售成本 借:库存商品 — 某商品 应交税费 — 应交增值税(进项税额） 贷:银行存款(或应付出账款等账户) 2.商品已售并且结转了销售成本 借:主营业务成本 应交税费 — 应交增值税(进项税额） 贷:银行存款(或应付出账款等账户) 课题:批发企业商品购进中异常业务的核算 三、拒付货款和拒收商品的核算 （一） 拒付货款 购进商品，收到银行转来的托收凭证结算单据和增值税专用发票的发票联后，应认真核对，如果发现与合同规定不符或重复托收等，企业应在规定的付款期限内填“拒绝承付理由书”，委托银行予以拒付全部或部分货款。 1.拒付全部货款，不确认购进。填写“拒绝付款 理由书”转交银行，退回所有的结算凭证，不 做任何会计处理。 2.拒付部分货款。对符合合同规定的商品,作正 常购进；对不符合合同规定的商品填写“拒绝 付款理由书”较交银行，会计上不作处理。 3.无论全部或部分拒付，对拒付货款的商品到达 后应立即退还或代供货单位暂行保管，与本单 位商品分别存放，并作备查登记。 课题:批发企业商品购进中异常业务的核算 实训案例：某批发公司与天利公司签订合同购进彩电25 台，每台单价2 240元，收到银行转来托收凭证、专用发票等相关结算单据，注明价款56 000元,增值税9 520元，合计65 520元。彩电运抵时,发现其中5台型号与合同规定不符，其余均已验收入库，请进行账务处理。 ① 财务填“拒绝付款理由书”，拒付5台彩电的价税款计 13 104元，承付已入库的20台彩电价税款52 416元。 ② 拒付款的不作会计处理；正常付款的会计处理如下： 承付款项的会