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part8 全面预算 第八章 全面预算 制作：郇冬至 第八章 全面预算 知识要点 本章主要讲授全面预算的含义、内容及预算的编制方法。重点是要理解全面预算的编制原理，并把握好经营预算、财务预算和资本支出预算间的关系。 案例 随着市场竞争的日趋激烈，粗放管理的弊端日渐显现出来。为了完善内部约束机制、规范财务管理行为、提升矿井管理水平，王庄煤矿坚持观念创新、制度创新和管理创新，经过一年的探索实践，创建了以成本控制为中心的全面预算管理模式，实现了全员参与、全时段控制、全面考核，这一模式是内部基础管理、预算管理和信息化三者有机结合的成果，是经营行为分解、动态控制、信息化运行的模式结合。通过全面预算管理的实施，使复杂的事情简单化、简单的事情标准化、标准的事情流程化、流程的事情软件化，使矿井的管理水平迈上一个新的台阶。 案例 王庄煤矿的全面预算管理从2007年4月起步，于5月份制定并下发了切实可行的《王庄煤矿全面预算管理实施办法》，规范了预算编制、预算执行控制流程；7月份设立了高效的预算管理组织体系，完成了全面预算管理体系的建立；9月份完成了全面预算管理信息化软件的设计、开发，并投入运行。 案例 目前，体系化、规范化、流程化的全面预算管理体系已在王庄煤矿建立起来，该体系不仅具备了管理上的先进性，更是针对公司管控下独立矿井管理特点而贴身定制、具备可操作性的管理体系。通过全员、全过程的成本控制，使企业在成本管理上的每一个执行细节上都做到精细化、数据化，使各单位实现指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化，层层传递经营压力，强化投入产出意识，引导干部职工人人学算账、会算账、算好账，处处精打细算，注意点滴节约。 案例 在成本管理中做到事前预算、事中监督控制、事后考核相结合，为顺利实现公司下达的成本目标奠定坚实的基础。该体系在煤矿的推行，使预算管理做到了“事前有计划、事中可控制、事后能考核”，企业管理上了一个新台阶，企业综合效益得到了明显提高。 第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制方法 第一节 全面预算概述 全面预算 全面预算的作用 全面预算的编制程序 全面预算的基本组成 全面预算的编制要点 一、全面预算 预算是用货币单位表示的财务计划，它是用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的一整套财务计划。 一、全面预算 现代企业为了达到并完成预定的目标和任务，通常采用预算制度，适应全面预算的方法来规划和控制企业未来的经济活动，实施全面预算管理。全面预算有利于企业从其战略管理的角度，统筹安排各种资源，进而保证企业最优决策方案的贯彻与实施，对于企业整体目标的实现具有重要意义。 一、全面预算 全面预算是反映企业未来某一特定期间的全部生产经营活动的财务计划。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 二、全面预算的作用 ※明确各部门的工作目标和任务 ※协调各部门的工作 ※控制各部门的经济活动 ※考核各部门的成绩 三、全面预算的编制程序 全面预算的编制是一项工作量大、涉及面广、时间性强与操作复杂的工作。为了保证预算编制工作有条不紊地进行，一般要在企业内部专设一个预算委员会负责预算编制并监督实施。 三、全面预算的编制程序 企业全面预算的编制，涉及经营管理的各个部门。只有预算执行人员参与预算的编制，才能使预算成为他们自愿努力完成的目标。因此，预算的编制应采取自上而下、自下而上的方法，不断地的反复和修正，最后由有关机构综合平衡，以书面形式传达，作为正式的预算落实到各有关部门付诸实施。 三、全面预算的编制程序 全面预算的编制程序可归纳为如下几个步骤： 1.最高领导层根据企业长期规划和有关预算决策资料提出企业一定时期内的经营总目标，并提前约3个月分解下达各基层预算执行单位和各职能部门。 2.最基础经营管理人员根据基层单位实际情况草拟尽可能可靠的本单位预算草案，并提前两个半月交所属职能部门。 三、全面预算的编制程序 3.各职能部门汇总、协调本部门的预算，分别编制出销售、生产、财务等预算，并提前2个月报送企业预算委员会。 4.预算委员会审查、平衡业务预算，继而汇总出企业的全面预算，并提前一个半月报送企业领导和审议机构。 5.企业领导和审议机构通过或责令