商财务报告编制准则第十四条、第十五条修正条文对照表.DOCVIP

證券商財務報告編製準則第十四條、第十五條修正條文對照表 修　正　條　文 現　行　條　文 說　　　　　明 第十四條 資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。 資產預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額，及超過十二個月後回收之總金額，應分別在財務報表表達或附註揭露。資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下： 一、流動資產：企業因營業所產生之資產，預期將於企業之正常營業週期中變現、消耗或意圖出售；主要為交易目的而持有；預期於資產負債 表日後十二個月內將變現；現金或約當現金，但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制。 (一) 現金及約當現金：庫存現金、銀行存款及零星支出之週轉金及隨時可轉換成定額現金且即將到期而其利率變動對其價值影響甚少且具高度流動性之投資。非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應加註明；已指定用途或支用受有約束者及依規定不得流用之客戶交割款項、預收客戶交割股款及代收承銷股款等不得列入此科目。定期存款 (含可轉讓定存單) 提供債務作質者，若所擔保之債務為長期負債，應改列為其他資產，若所擔保者為流動負債則改列為其他流動資產，並附註說明擔保之事實。作為存出保證金者，應依其長短期之性質，分別列為流動資產或其他資產。補償性存款如因短期借款而發生者，仍列為流動資產，但應於附註中說明；若係因長期負債而發生者，則應列為其他資產，不得列為流動資產。 (二) 公平價值變動列入損益之金融資產–流動：係指交易目的金融資產或指定以公平價值衡量且公平價值變動列為損益之金融資產。本科目應依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之公平價值變動列入損益之金融資產–非流動。 交易目的金融資產係指企業原始認列時指定為交易目的之金融資產，下列金融商品應分類為交易目的金融資產： 1.其取得主要目的為近期內出售。 2.其屬合併管理之可辨認金融商品投資組合之部分，且有證據顯示 近期該組合實際上為短期獲利之操作模式。 3.衍生性商品金融資產。 交易目的金融資產應依據基於交易目的持有經紀商投資有價證券、開放式基金及貨幣市場工具、營業證券、衍生性金融商品等分類記載。 營業證券係指自營商購入或承銷商因包銷所取得尚未再出售之證券，應依國內外證券種類分戶詳細記載之。營業證券如供作附買回條件交易或受有約束限制等情事者，應予註明。 衍生性金融商品資產係指證券商從事國內外衍生性金融商品交易所產生之資產科目，並符合下列定義： 1.其價值之變動係反應特定變數、信用等級、價格指數、費率指數 或其他變數之變動。 2.相對於對市場情況之變動有類似反應之其他類型合約，僅須較小 金額之原始淨投資者或無須原始淨投資者。 3.於未來日期交割。 混合商品符合下列條件者，應將嵌入式衍生性金融商品與主契約分別處理，並將嵌入式衍生性金融商品納入交易目的金融資產科目表達： 1.嵌入式衍生性商品與主契約之經濟特性及風險並非緊密關聯。 2.與嵌入式衍生性商品相同條件之個別商品符合衍生性商品之定義。 3.混合商品非屬以公平價值衡量且公平價值變動認列為損益。公平價值變動列入損益之金融資產應按公平價值衡量。除持有興櫃股票採成本法評價外，公平價值係指資產負債表日之收盤價。開放型基金，其公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價值。因持有公平價值變動列入損益之金融資產而取得股票股利或資本公積轉增資所配發之股票者，應依金融資產之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法計算每股平均單位成本。 (三) 備供出售金融資產–流動：係指符合下列條件之一金融資產屬流動部分： 1.被指定為備供出售者。 2.非屬公平價值變動列入損益之金融資產、持有至到期日金融資產、無活絡市場之債券投資及應收款。 備供出售金融資產應依其流動性區分為流動與非流動，非流動者應改列基金及投資項下之備供出售金融資產–非流動。 本科目應依股票、債券及基金等證券種類分戶詳細記載之，如受有約束限制等情事者，應予註明。 備供出售金融資產除另有規定外，應按公平價值衡量，其評價損益應列入股東權益。上市、上櫃有價證券之公平價值係指資產負債表日收盤價。開放型基金公平價值係指資產負債表日該基金淨資產價 值。 (四) 持有至到期日金融資產–流動：係指持有至到期日之金融資產一年內到期部分。 持有至到期日金融資產應以攤銷後成本衡量。 (五) 無活絡市場之債券投資–流動：係指無活絡市場之債券