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中小企业内控效果内外影响因素分析 　　摘要：随着我国改革开放的深入和经济的快速发展，国内的中小企业越来越多，作?楣?民经济的重要组成部分，中小企业的发展对我国经济的稳定发展具有重要意义。随着我国《企业内部控制基本规范》的不断推广实施，内部控制成为现代企业管理的基本方法之一。内控管理对于提高企业的管理水平、保证资产安全和促进企业稳定持久的发展具有重要作用。本文立足于中小企业的内部控制管理现状，就内控效果的内外部影响因素进行分析，并针对相关问题提出可行性建议，望对中小企业的内控管理作出参考借鉴 关键词：中小企业；内部控制；内外因素；失效 2008年财政部联合五部委发布《企业内部控制基本规范》，要求对企业的内部控制有效性进行评价，开创了我国企业内部控制发展的新纪元。《企业内部控制基本规范》中定义内部控制是“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制是保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整、提高企业经营效率和促进企业实现发展目标的关键”。《企业内部控制基本规范》要求对企业内部控制管理的有效性进行评价和审计，由定义能够看出，内部控制的有效性是指内部控制保证企业经营目标、战略目标、资产安全的保证程度，内部控制保证目标实现的可能性越大，有效性越高。本文就内部控制进行分析探究，从内外部影响因素对企业内控效果进行分析 一、中小企业内控失效的成因 （一）外界客观环境的影响 1.相关法律法规的不完善 虽然《企业内部控制基本规范》对于企业内部控制的各项活动做出了要求，但是中小企业的内控制度与内控规范并不完善，相关的惩戒出发制度也不完善。完善的法规制度使保证企业能够长期生产经营的基础，对于企业的管理具有重要作用。缺乏相关严格的制度，企业的一些生产经营活动在一定程度上就会出现不合规合法现象，造成企业的内控失效 2.激烈的市场竞争环境 近年来我国出现了很多的中小企业，市场竞争也日益激烈。对于中小企业来说，不仅要承受来自大企业的竞争压力，还要承受来自其他众多中小企业的竞争压力。企业的根本目的是追求经济利益，在市场竞争激烈的情况下，一些中小企业为了获取利益和提高市场竞争力，会不择手段，甚至做出违规违法的活动。这样就会造成企业经营活动的不合法合规，导致企业内控管理的失效。甚至有一些企业因为内控管理的成本高，企业内部并没有 3.监管滞后与监管不彻底 目前监管机构对于中小企业的内控管理监管很严格，但是存在监管滞后和监管不彻底的现象。目前监管机构关注的企业内控问题都是以前年度的问题，对于新的问题缺乏监督，监管存在滞后性；相关部门对于企业的内控管理没有明确的强制执行，很多企业的内控管理只是流于制度形式。由于建立内控制度的成本较高，很多企业选择性的进行内控管理，只追求利益和经济效益的最大化。再有就是中小企业的数量之多导致强力执行的低效性 （二）内部控制系统不科学 1.内控制度不健全 很多中小企业的内部控制制度很不完善，首先是企业对内控管理的重视程度不够，导致企业的内控制度很不完善，员工认识不到内控管理需要全员参与，业务程序模糊，在实际工作中责权不清，很多工作抢着做，很多工作没人做，出现问题后相互推卸责任，不能及时有效地解决问题；其次是企业的预算管理制度很不完善，预算管理是内控管理的重要部分。很多企业没有科学的预算编制方法，看到成功的内控预算管理，就照抄照搬，不能根据企业的实际情况科学地进行预算管理，预算管理制度的不完善导致企业的内控管理失效 2.内控组织不完善 很多企业只注重经营业绩和经济效益，企业的内部管理投入较少，企业内部的自我约束和自我防范机制缺失。企业内部控制的组织网络不健全，只重视销售部门的发展，其他部门的发展均要让位于销售。企业内部的约束机制不完整甚至缺失，使得内控管理失效；很多企业没有完善的风险预警和应对机制，对于风险信息防控工作做得不到位，对于风险形势信息的获取存在滞后现象，导致风险应对时出现遑论和应对不恰当的现象，不能准确地把握风险因素，做好风险应对工作。对风险的评估不准确，导致应对方案的不科学、不合理，造成企业损失 3.内控执行有偏差 很多企业虽然有内控管理制度，但是在实际工作过程中对于内控制度的执行度很低。很多中小企业都是私营企业、家族企业，企业的管理层往往是家族人员或是较好的人际关系网，在内控管理过程中信息的传达和执行存在很大的随意性和偏差，内控工作的执行和实施不到位 （三）内部控制监督不到位 1.制度形同虚设，导致责任无法追究 很多企业的监督制度形同虚设，对于各部门的内控管理工作的实际执行情况不能及时的掌握，内控管理中的信息不能及时的公开化，内控管理执行情况只能靠各部门上报上来的财务数据来掌握