第八章成本考核与责任中心.pptVIP

8 成本考核与责任中心 本章内容 一、分权管理 集权制与分权制 二、责任中心 责任中心的类型 收入中心 收入中心是指那些只对其收入负责的责任中心。 收入中心的特点是无法控制生产成本、存货和投资活动。 企业销售部门是一种典型的收入中心形式。 成本中心 成本中心是指那些不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用的责任中心。 成本中心的特点是没有经营权或销售权，无法控制收益。 成本中心是应用最广泛的一种责任中心形式。 成本中心的类型 1.标准成本中心：必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。通常典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。 实际上任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心，只要这种活动能够计量产出的实际数量，并且能够说明投入与产出之间可望达到的函数关系。因此各行业都可建立标准成本中心。 2.费用中心：适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有密切关系的单位。费用中心包括一般行政管理部门和研究开发部门等等。对于费用中心，唯一可以准确计量的是实际费用，无法通过投入和产出的比较来评价其效果和效率，从而限制无效费用的支出，因此，有人称之为“无限制的费用中心”或“酌量性费用中心”。 【例】适合于建立费用中心进行成本控制的单位是（　）。　　A.生产企业的车间　　B.餐饮店的制作间　　C.医院的放射治疗室　　D.行政管理部门　　E.研究开发部门 　【答案】DE 【例】下列有关成本责任中心的说法中，正确的是（　）。　　A.成本责任中心不对生产能力的利用程度负责　　B.成本责任中心不进行设备购置决策　　C.成本责任中心不对固定成本负责　　D.成本责任中心应严格执行产量计划，不应超产或减产 　【答案】ABD 成本中心的业绩评价指标——责任成本 可控成本的确定原则 1.假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心就要对这项成本负责。 2.假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳务的成本负责。 3.某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。 必须注意的问题 2、责任成本与产品成本 3、可控成本与直接成本、变动成本的关系 【例】对一个企业而言，变动成本和直接成本大多是可控成本，而固定成本和间接成本大多是不可控成本。（　） 【答案】× 【解析】对一个企业而言，几乎所有的成本都是可控的，而对于企业下属各成本中心而言，变动成本和直接成本大多是可控成本，而固定成本和间接成本大多是不可控成本。 【例】下列说法不正确的是（　）。 　A.直接成本一定是可控成本　　B.变动成本一定是可控成本　　C.直接成本也可能是不可控成本　　D.变动成本也可能是不可控成本 【答案】AB 4.责任成本的计算 各责任中心将各月的责任成本加总起来，即为全年的责任成本。 如果是成本中心，就以此作为生产业绩的考核依据。 如果是利润中心或是投资中心，则将其与各责任中心的收入相配比，计算出利润作为考核经营业绩或投资业绩的依据。 责任成本计算、变动成本计算与制造成本计算的主要区别 【例】下列说法不正确的是（　）。 A.计算责任成本是为了评价成本控制业绩 B.责任成本的计算范围是各责任中心的全部成本 C.标准成本和目标成本主要强调事先的成本计算，而责任成本重点是事后的计算、评价和考核 D.如果某管理人员不直接决定某项成本，则无需对该成本承担责任 E.全部制造费用都需要分摊　　 【答案】BDE 【解析】责任成本的计算范围是各责任中心的可控成本；如果某管理人员不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任；在分摊制造费用时，对于不能归属于任何责任中心的固定成本，不进行分摊。 【例】责任成本的计算范围是（　） 　A.各责任中心应计入产品成本的费用 　B.各责任中心应计入产品成本的变动成本 　C.各责任中心的直接材料、直接人工、制造费用 　D.各责任中心的可控成本 　　 【答案】D 【解析】可控成本是针对特定责任中心来说的，责任成本是特定责任中心的全部可控成本。 【例】下列说法不正确的是（　） 　 A.计算产品的完全成本是为了按会计准则确定存货成本和期间损益 B.计算产品的变动成本是为了经营决策 C.计算责任成本是为了评价成本控制业绩 D.计算责任成本是为了经营决策 【答案】D 【解析】责任成本计算、变动成本计算和制造成本计算的核算