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进出口贸易会计实务 培训讲义 进出口贸易会计实务 培训技术支持QQ群: 178299518 中华网校实务培训： 谭老师： 《退税实务操作》：/kuaiji/cate- 723-1462/kecheng-415604.shtml 王老师： 《进出口贸易会计实务操作》： /kuaiji/cate-723- 1462/kecheng-415400.shtml 国际贸易实务操作培训 进出口贸易会计实务 一、特殊区域及离岸公司税收 国际贸易实务操作培训 进出口贸易会计实务 二、与进出口业务相关的单证 1)与出口业务相关的单证有：增值税专用发票、出口货物报关单、代理出口的代理出 口货物证明、出口发票、运费发票、分批单、出口货物转内销证明、出口货物退运已 补税证明等 增值税专用发票：是贸易公司采购商品出口的凭据，据此申报退税。根据国税公告 (2013)12号的规定，贸易公司的进项发票开具时间必须早于报关单上的出口时间，否 则按征税处理；发票的品名必须与报关单显示的一致，发票的计量单位必须与报关单 的第一、第二法定计量单位之一相吻合。取得的专用发票在开票日180天内认证，未 认证的不得抵扣和退税，且对于未认证的发票在税务系统上会形成滞留票，引起税务 的关注及罚款。由于贸易公司的退税退的是采购环节的进项税，因此用于退税的进项 税不得参与抵扣，应进项转出。 报关单：退税的重要凭据，生产和贸易申报退税时都必须提供退税联正本。生产企业 凭报关单上显示的FOB金额*退税率确定应退税额。报关单一般在出口后15-20天海关 就可打印出来，应注意及时取得以便加快退税 代理出口货物证明：指委托出口的货物，受托方在出口后至次年4月15日前，在退税 申报系统录入《代理出口货物证明申报表》并持报关单、代理协议、委托方饿税务登 记证副本去税务机关开具的单据，受托方凭此申报退税。 出口发票：分自制和国税监制。自制的一般贸易公司使用，自行设计格式用A4纸打 印；国税监制的为国税印制的出口普通发票，需去税务购买并通过通过软件打印，是 生产企业退税时的单据之一。 国际贸易实务操作培训 进出口贸易会计实务 运费发票：陆运费、海运费和港杂费等。营改增后，陆运专用发票为11%， 海运和港杂费专用发票为6%，在退税的情况下可以抵扣其进项税。对于海运 费，改增后开具时采用人民币显示，在备注栏里可显示美元价格和汇率，记 账时有2种模式，一是冲减收入，二是作为代收代付处理 分批单：贸易公司购进货物(或生产企业购进的视同自产)货物后一次未能全部 出口的或者报关时未在同一张报关单上申报的，需要对进项发票做分批处 理，以便下次出口时作为申报退税的凭据。在退税申报系统上录入分批单申 请，持相关资料区税局开具。 出口货物转内销证明：贸易公司原计入出口的货物或出口后视同内销的，与 发生的当月申请开具转内销证明，并于取得该证明的下一申报期依次作为进 项抵扣的依据。 出口货物退税以补税证明：出口企业发生退运的，需先向税务申请开具该证 明，对于已退税的需要补税，取得证明后方可去海关办理退运手续。 2)与进口业务相关的单证有：进口货物报关单、进口税票、采购发票、运费 发票 进口税票：关税缴款书、增值税缴款书、消费税缴款书。关税=关税完税价格 (CIF)*关税率；消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)*消费税税率 或应税消费品数量*定额税率；进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)* 适用税。若从保税物流园区通关进口，则完税价格还要包含仓储费及入库费 等。 国际贸易实务操作培训 进出口贸易会计实务 三、收入、纳税时点、汇率的确认 会计准则和税法对收入的确认原则如下： 会计准则 税