财务会计考试复习要点.ppt

中级财务会计 总复习 第一章 总论 收入与利得的区别 非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等。 费用和损失的区别 非流动资产处置损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、固定资产盘亏损失等。 单项选择题 甲公司为增值税一般纳税人,2010年发生的交易事项如下： （1）2010年5月10日以银行存款从二级市场购入B公司股票10万股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费1万元，2010年12月31日，B公司股票市价为每股15元； （2）2010年8月20日出售一项已出租的建筑物，售价500万元，应交纳营业税25万元，该建筑物按成本模式进行后续计量。建筑物成本600万元，已提折旧200万元。 （3）2010年9月1日，出租一项无形资产，当年取得租金收入100万元，应交营业税5万元。摊销无形资产价值60万元。 （4）2010年9月10日，出售一台生产设备，取得价款35.1万元（含税），已收存银行；开出的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元。该设备原价100万元，已提折旧60万元；出售中发生相关费用1万元。 （5）2010年11月1日，甲公司与乙公司进行非货币性资产交换，换出设备的原价为300万元,累计折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值（计税价格）为230万元，换出库存商品账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 （6）甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是： ①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。 (7)按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策， 2010年12月，该企业实际收到返还的增值税额140万元。 要求： 　根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列第(1)至(6)题。 (1)上述交易形成的收入为( )万元。 A. 700 B.800 C.300 D.200 【答案】B 【解析】收入=（2）500+（3）100+（5）200=800 (2) 上述交易形成的费用为( )万元。 A. 620 B.460 C.650 D.425 【答案】C 【解析】费用=（2）25+（600-200）+（3）5+60+（5）160=650 （3）上述交易形成的利得为( )万元。 A. 140 B.189 C.169 D.89 【答案】B 【解析】利得=（1）（150-121）+（5）（230-210）+（7）140=189 （4）上述交易形成的损失为( )万元。 A. 80 B.100 C.91 D.111 【答案】B 【解析】损失=（4）（41-30）+（6）【1 400－20-200－（600＋500）】=91 （5）上述交易形成的利润总额为( )万元。 A. 119 B.148 C.50 D.109 【答案】A 【解析】利得=700-650+（189-29）-91=119 （6）上述交易形成的综合收益总额为( )万元。 A. 119 B.148 C.50 D.109 【答案】B 【解析】利得=119+29=148 多项选择题 甲公司对有关事项的会计处理如下： （1）拥有A公司60%的普通股份，原采用权益法进行后续计量，2007年初，因执行新企业会计准则，甲公司将对A公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。 （2）拥有B公司40%的普通股份，对B公司有重大影响，预计B公司2007年将发生重大亏损，2007年初甲公司将对B公司长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法。 （3）2007年初因执行新企业会计准则，甲公司将发出存货成本的计价方法由后进先出法改为加权平均法，并采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量。 （4）因公允价值能够可靠计量，2008年初将作为投资性房地产核算的经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。 （5）2006年12月融资租入的一项管理用固定资产，视为自有固定资产进行管理和核算，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧。鉴于利润计划完成情况不佳，甲公司自2008年起将该项固定资产的预计