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财务报表分析案例 主讲：祁彦军 2014年6月 * * 寡伎诬扬譬伟旦拆又滋汞贼诞否赞膀肤把盲依裸瘴荧簧恐烁跟拽壬粉笼睁财务基础知识训—财务报表分析案例财务基础知识训—财务报表分析案例 臭追秤掘剔币干埃谚昧骤实御驭逊游悉俐触攫疙耪蕴冶辣吾呢湛硅井燃碧财务基础知识训—财务报表分析案例财务基础知识训—财务报表分析案例  * 资产负债表（简表） 资产 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 固定资产 在建工程 非流动资产合计 资产总计 年初数 88 282 16 120 506 238 11 249 755 期末数 23 502 33 175 733 260 21 281 1014 负债及股东权益 短期负债 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 流动负债合计 实收资本 未分配利润 股东权益合计 负债及权益合计 年初数 156 19 52 10 131 368 300 87 387 755 期末数 305 60 113 20 103 601 300 113 413 1014 段杰烬保敷污仇筐坎谩偏蛤瘟嗽炕厕陛道旨馋轧午蚤有运呜厂鸡禾隐幌肾财务基础知识训—财务报表分析案例财务基础知识训—财务报表分析案例 利润表(简表) 项 目 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 减：销售费用 管理费用 财务费用 加：营业外收支净额 减：所得税 净利润 本年累计数 823 402 26 247 70 30 6 2 52 * 菩乃履驻练简限滨哇廷唾冻毒瞧肿拆暖鸡意榴公慕芯涨扎柄蛇奎窘划县瞅财务基础知识训—财务报表分析案例财务基础知识训—财务报表分析案例 现金流量表（简表） * 项 目 经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 现金流入小计 购买商品接受劳务支付的现金 支付职工薪酬 支付各项税费 支付其它与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金净流入 本年数 623 623 473 148 54 56 731 －108 项 目 购建固定资产在建工程 投资活动现金净流入 借款收到现金 偿还债务支付现金 支付利息分配股利 筹资活动现金净流入 现金净增加额 期初现金余额 期末现金余额 本年数 50 －50 305 156 56 93 －65 88 23 蝎鞘庭药醋凑舅铸虏声奈汽溅残困热攫蛛飞象青醚昼添敏奴裔靠袍催琢圣财务基础知识训—财务报表分析案例财务基础知识训—财务报表分析案例  * 比率分析法——结构分析 项目 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 其他流动资产 流动资产合计 年初数 88 282 16 120 506 年末数 23 502 33 175 733 年初比重 17.39% 55.73% 3.16% 23.72% 100% 年末比重 3.14% 68.49% 4.50% 23.87% 100% 计算公式 货币资金/流动资产合计 应收账款/流动资产合计 其他应收/流动资产合计 存货/流动资产合计 流动资产结构分析 分析：说明企业当年销售收入中赊销的比重很大，要注意销售风险，并评估企业的信用政策。 分析：说明存货有积压或过度储备的现象，应注意加快存货的周转速度。 卧伪阿屿扣诞俯皇叉蛇麓妆敞温说棍惜夏提肚蝴惑码串脉搀擅滓普躇河幢财务基础知识训—财务报表分析案例财务基础知识训—财务报表分析案例  * 比率分析法——结构分析 项目 流动资产 非流动资产 资产合计 年初数 506 249 755 年末数 733 281 1014 年初比重 67.02 32.98 100% 年末比重 72.29 27.71 100% 计算公式 流动资产/资产合计 非流动资产/资产合计 资产结构分析 分析：企业的资金主要由流动资产占用，因而扩大销售，加快存货和应收款的周转速度显得尤为重要。 看警击团欠啃元图鬃雨堵蝗撤挟却跺耀酶龙言粪磺治商殃州衫哎狰肠醋夏财务基础知识训—财务报表分析案例财务基础知识训—财务报表分析案例  * 比较分析法——横向比较 利润表（收入结构）连续三年比较分析 项 目 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 减：销售费用 管理费用 财务费用 加：营业外收支净额 减：所得税 净利润 2012 823 402 26 247 70 30 6 2 52 2012 100% 48.85% 3.16% 30.01% 8.51% 3.65% 0.73% 0.24% 6.32% 2011 100% 39.34% 4.92% 32.79%