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广电企业内部控制制度建设案例探析 　　摘 要：随着市场经济的飞速发展以及企业治理理念的深入人心，内部控制制度的建立、完善、监督、执行已成为现代化企业治理的重中之重。现代企业已将建立和完善内部控制制度作为企业的一种有效运营管理手段，并将其提高到了企业治理的重要议程 关键词：内部控制；内部控制制度；广电企业 中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）33-0008-02 一、内部控制的概念 1972年，美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了以下定义：“内部控制是在一定的环境下，公司为了提高经营效率，充分有限地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在公司内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。” 目前，对国际国内影响意义深远的“内部控制”概念是美国COSO（Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Committee）委员会在1992年正式定义的，认为：“内部控制是企业的董事会、经理阶层和其他员工去实施的，为营运的效率、效果、财务报告等的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供的合理保证的过程。”COSO定义的“内部控制”包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五大要素。控制环境是一种氛围，塑造企业内部各成员实施控制的自觉性，并决定其他控制要素作用的发挥程度；风险评估是为了研究、评估并管理企业风险；控制活动指的是具体的控制方法；信息与沟通是指如何运用有效信息和有效沟通达到内部控制所要达到的目的；监督是指对内部控制系统执行落实的再控制 COSO着重强调“内部控制”是一个活的、动态化的系统，而非一项死的、简单的制度或是一个非常机械的僵硬规定，“内部控制”是一个发现问题―解决问题―再发现问题―再解决问题不断循环往复的过程；同时它强调“人”的重要性；强调内部控制应当与企业的经营管理过程相结合；强调风险意识以及“软控制”的作用；明确界定管理和控制的关系等方面 2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理框架》报告。该报告将内部控制整体框架的五个要素扩展为基于风险管理的八个要素，凸现了风险导向的内部控制新理念。《企业风险管理框架》报告认为，企业风险管理主旨在于识别影响组织的潜在事件，在组织的风险防控范围内管理组织风险，为组织目标的实现提供合理的保证。企业风险管理框架由八个要素组成，具体包括：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控 我国对内部控制的定义基本上是源于上述国际概念并结合我国企业管理建设实际情况引申和发展而来的。基于经济建设和企业治理发展的不同阶段，我国国内关于“内部控制”的含义大概包含以下几种： 第一，2001年证监会发布的《证券公司内部控制指引》中指出：“证券公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面。” 第二，2001年财政部颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，对内部会计控制做出了如下定义：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。” 第三，2008年6月，财政部、证监会、审计署银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》中将“内部控制”定义为：“内部控制是企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。” 二、广电企业内部控制制度建设的案例分析 随着市场经济的飞速发展，越来越多的现代化企业意识到内部控制制度建设的重要性，结合企业自身发展实际制定并发展出了一系列行之有效的内部控制制度。广电行业作为国家舆论喉舌的排头兵，作为国家意识形态宣传的重要工具，作为传统媒体的现代化行业，也为了更好地发挥其应有的职能和作用迅速加入到了建立建设、加强完善企业内部控制制度的大军