第一章 会计法律制度-会计工作的社会监督.pdf

2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 知识点：会计工作的社会监督 ● 详细描述： （一）会计工作社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依 法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个 人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计 工作社会监督的范畴。 会计工作的社会监督是一种外部监督，是对单位内部监督的再监督，其 特征是监督行为的独立性和有偿性。社会监督以其特有的中介性和公正性而 得到法律认可，具有很强的权威性、公正性。 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 注册会计师审计与内部审计之间的联系主要是：注册会计师事计与内部 审计都是现代审计体系的重要组成部分；都关注内部控制的健全性和有效性 ；注册会计师审计可能涉及对内部审计成果的利用等。 二者的区别主要在于： 1．审计独立性不同。内部审计是本单位的一个职能部门，具有相对的 独立性；注册会计师审计则完全独立于被审计单位。 2．审计方式不同。内部审计依照单位经营管理的需要自行组织实施 ，具有较大的灵活性；注册会计师审计则是受托审计，必须依照《注册会计 师法》、执业准则、规则实施审计。 3．审计的职责和作用不同。内部审计的结果只对本部门、本单位负责 ，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开；注册会计师审 计需要对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具审计报告具有鉴 证作用。 4．接受审计的自愿程度不同。注册会计师审计时，委托人可自由选择 会计师事务所。内部审计时，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督 。 （三）注册会计师的业务范围 注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。会计师事务所是依法设 立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师和会计师事务所执行业务，必 须遵守法律、行政法规。 我国注册会计师可以承办下列审计业务：(1)审查企业会计报表，出具 审计报告；(2)验证企业资本，出具验资报告；(3)办理企业合并、分立、清 算事宜中的审计业务，出具有关的报告；(4)法律、行政法规规定的其他审 计业务。 注册会计师可以承办下列会计咨询、会计服务业务：(1)设计财务会计 制度；(2)担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询 ；(3)代理记账；(4)代理纳税申报；(5)代办申请注册登记，协助拟定合同 、协议、章程及其他经济文件；(6)培训会计人员；(7)审核企业前景财务资 料；(8)资产评估。 注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签 订委托合同。会计师事务所对本所注册会计师承办的业务，承担民事责任。 例题： 1.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计 报表记忆其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析： 2.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务主要包括（）。 A.审查企业财务会计报告，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.办理企业合并，分立，清算事宜中的审计业务，出具有关报告 D.法律、行政法规规定的其他审计业务 正确答案：A,B,C,D 解析： 3.单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为，不属于 会计工作社会监督的范畴。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析： 单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为，属于会计 工作社会监督的范畴。 4.由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审 计、鉴证的一种监督制度，称为会计工作的（）。 A.群众监督 B.社会监督 C.单位内部监督 D.政府监督