香港与大陆的万科企业资产负债表差异.pptxVIP

万科企业 公司概况 万科企业股份有限公司于1988 年11 月1 日在深圳现代企业有限公司基础上改组设立的股份有限公司，原名为“深圳万科企业股份有限公司”。 1991 年1 月29 日，本公司发行之A 股在深圳证券交易所上市。 2014 年6 月25 日，本公司B 股以介绍方式转换上市地在香港联合交易所有限公司主板 (H 股) 上市。 经营范围：兴办实业、国内商业、物资供销业、进出口业务、房地产开发 编制基础： 大陆财务报告按照企业会计准则（CAS）编制 香港财务报告按国际财务报告准则IFRS 香港公司条例的披露规定编制 报表差异 　 港交所（千元） 深交所（千元） 差额 差异率 总资产 508,639,922 508,408,755 231,167 0.05% 总负债 392,746,305 392,515,138 231,167 0.06% 所有者权益 115,893,617 115,893,617 0 0.00% 其中： 流动资产差异=231,167（千元） 非流动负债差异=231,167（千元） 结构差异 资产 负债 流动资产 流动负债 非流动负债 非流动资产 所有者权益 資産 負債 非流動資産 非流動負債 流動負債 流動資産 所有者權益 流动性 大陆 香港 流动资产差异 大陆 香港 現金及現金等價物 + 已抵押存款 （1）货币资金。按照我国企业会计准则的规定，所有货币资金不区分受限制或不受限制，均在“流动资产”下的“货币资金” 子项目中进行反映。 而国际财务报告准则将货币资金分为两类：不受限制的现金和受限制的现金。对于不受限制的现金， 在“货币资金”子项目中进行反映；而对于受限制的现金，则在 “已抵押存款”“受限制现金”子项目中进行反映。 貿易及其他應收款款項 其他非流動資産 （2）其他应收款。国际财务报告准则规定：在资产负债表中，预付账款、应收利息、应收股利、一年内到期的非流动资产以及衍生金融工具均归入“其他应收款”科目中进行体现。 流动资产差异 大陆 已完工産品 22,694,788 在建物業 196,522,245 擬開發物業 95,203,710 其他 509,491 香港 单位：千元 非流动资产差异 大陆 香港 非流动资产 　 非流動資産 　 可供出售金融资产 133,180 物業、廠房及設備 4,802,910 长期股权投资 19,233,657 投資物業 5,072,340 投资性房地产 7,980,880 無形資産 757,159 固定资产 2,308,352 於聯營公司的權益 7,988,683 在建工程 1,833,481 於合營公司的權益 11,244,974 无形资产 877,547 其他金融資産 133,180 商誉 201,690 其他非流動資産 9,587,611 长期待摊费用 338,999 递延税项资产 4,106,200 递延所得税资产 4,016,200 其他非流动资产 6,679,072 非流动资产合计 43,603,058 非流動資産合計 43,603,058 （3）无形资产中的土地使用权，按照我国企业会计准则的规定，土地使用权及场地使用权属于无形资产的范畴，在“无形资产” 项目下进行列示。而国际财务报告准则规定：土地使用权和场地使用权摊销后的净值应归属于预付租金，万科企业将土地使用权的预付租金计入在“固定资产”。 （1）于联营公司的投资、合营公司的投资之重分类。我国 企业会计准则规定：对联营、合营公司的投资均在“长期股权 投资”中进行反映。而国际财务报告准则规定，对联营、合营公 司的投资，在“于联营公司的投资”以及“合营公司的投资”项 目下单独列示。 （2）商誉，大陆会计报表单独列示， 香港会计报表商誉部分计入“无形资产”列示。 （4）其他非流动资产。按照国际财务报告准则的规定，工程物资、固定资产清理以及长期待摊费用不 在资产负债表中单独列示，均归入“其他非流动资产”科目进行体现。 流动负债差异 大陆 流動負債 銀行貸款及金融機構借款 196,522,245 貿易及其他應付款 95,203,710 即期稅項 509,491 流動負債合計 345,654,030 香港 单位：千元 税费差额=4,614,682(千元) 我国企业会计准则规定：“应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、教育费附加等。 国际财务报告准则规定，“即期税项”科目只核算企业所得税，其他内容归入“其他应付款”科目。 非流动负债差异 大陆 香港 单位：千元 递延所得税负债差异=流动资产差异 所