第六章 账务处理程序02767.pptVIP

四.科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。 ▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 ▲可大大减少了登记总账的工作量。 ▲适用性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系；不便于查对账目。 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 优点 缺点 适用范围 6.5 日记总账账务处理程序 1.日记总账账务处理程序下的凭证与账簿种类 2.日记总账的格式与登记方法 3.日记总账账务处理程序下的账务处理步骤 ?? 4.日记总账账务处理程序的特点 ★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 日记总账 明细账 银行存款 日记账 5.日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围 ▲将日记账和总分类账结合在一起。 ▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。 ◆大大增加了登记总账的工作量。 ◆账页过大，不便于登记和业务分工。 ◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 2011 目录 6.1 账务处理程序概述 6.2记账凭证账务处理程序 6.3 汇总记账凭证账务处理程序 6.4 科目汇总表账务处理程序 6.1 账务处理程序概述 一、账务处理程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。 * 会计学原理-账务处理程序 * 二、账务处理程序的意义 各单位账务处理程序不同，但基本模式是相同的 即 会计凭证——会计账簿 ——会计报表 确定账务处理程序的要求： 1、必须适合本单位的实际情况 2、必须适合会计信息使用者的要求 3、必须适合提高会计核算效率的要求 * 会计学原理-账务处理程序 * 三、 账务处理程序的种类 目前我国单位采用的账务处理程序主要有 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序 5、日记总账账务处理程序 6.2 记账凭证账务处理程序 一.记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、支、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 二.记账凭证账务处理程序下账务处理步骤 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证 3 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 4、根据原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 5、根据记账凭证逐笔登记总账 6 、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总账的余额核对 7、根据总账及其所属的明细账资料编制会计报表 三.记账凭证账务处理程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账 四.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 6.3 汇总记账凭证账务处理程序 一.汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类 通用记账凭证 二.汇总记账凭证账务处理程序下账务处理步骤 三.汇总记账凭证账务处理程序的特点 ★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 ★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（5天、10天、15天）汇总，计算出每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。 汇总收款凭证 借方科目：库存现 金 金