第六章 账务处理程序02322.pptVIP

第六章 账务处理程序 主讲：潘虹 panhong0910@126.com 账务处理程序的意义和种类 （一）概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 （二）种类 记账凭证账务处理程序（★最基本） 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序 定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证账务处理程序的主要特点是（ ）。 A. 根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 B. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 C. 根据各种记账凭证编制科目汇总表 D. 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 其一般程序是： ①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； ⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；（以后帐务处理程序的本质不同点） ⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 原始凭证 汇总表 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 优点：总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 二、汇总记账凭证账务处理程序 定义：汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 原始凭证 汇总表 汇总记账凭证的编制方法P106 汇总收款凭证：按借方设置，贷方归类 汇总付款凭证：按贷方设置，借方归类 汇总转账凭证：按借方设置，贷方归类 汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 范围：适用于规模较大、经济业务较多的单位。 三、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表 账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科 目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的 一种账务处理程序。 原始凭证 汇总表 科目汇总表账务处理程序优缺点 优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 范围：适用于经济业务较多的单位。 举例 既能汇总登记总分类账，减轻总账登记工作，又能明确反映账户对应关系，便于查账、对账的账务处理程序是（）。 A. 科目汇总表账务处理程序 B. 汇总记账凭证账务处理程序 C. 多栏式日记账账务处理程序 D. 日记总账账务处理程序 总结 不管哪种帐务处理程序，明细分类帐都是根据原始凭证、汇总原始凭证、记帐凭证来登记。 区别在于：登记总帐的依据不同★ 记帐凭证既可作为登记总帐的依据，又可作为登记明细帐的依据。 把握各种账务处理程序的特点、优缺点和适用范围。 * * 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类帐 明细分类帐 现 金 银行存款 日记帐 会计报表 ② ① ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 表示填制、登记、编制关系 表示核对 记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 表示填制、登记、编制关系 表示核对 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 ② ① ③ ④ ④ ④ 总分类帐 明细分类帐 现 金 银行存款 日记帐 会计报表 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证 ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 总分类帐 明细分类帐 现 金 银行存款 日记帐 会计报表 ② ① ③ ④ 表示填制、登记、编制关系 表示核对 科目汇总表帐务处理程序 ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 科目汇总表 1. XXX 5. XXX 7. XXX 6. yyy 8. yyy 9. yyy AAAA BBBB 工作底稿 现金科目