第6章-会计学原理要点.pptVIP

第六章 会计账簿 课程内容 了解会计账簿的意义 掌握会计账簿的种类 理解会计账簿的设置与登记 了解对账与结账 掌握错账更正方法 第一节 会计账簿的意义 会计账簿 由具有一定格式、相互联系的账页所组成的，以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍 会计账簿的作用 第二节 会计账簿的种类 分类标准 按其主要用途分类 按其外表形式分类 一、按其主要用途分类 二、按其外表形式分类 练习题 试判断下列会计账簿的种类 库存现金日记账 固定资产明细账 原材料明细账 原材料总账 实收资本明细账 生产成本明细账 主营业务收入明细账 固定资产总账 银行存款总账 第三节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本要素 二、日记账的设置与登记 （一）现金日记账的设置与登记 现金日记账填制实例 （二）银行存款日记账的设置与登记 银行存款日记账 三、分类账簿的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 （二）明细分类账的设置与登记 练习题 试判断下列会计账簿的账页格式 库存现金日记账 固定资产明细账 原材料明细账 原材料总账 实收资本明细账 生产成本明细账 主营业务收入明细账 固定资产总账 银行存款总账 第四节 对账 对账 对账簿中所作的记录进行全面核对的工作 一、账证核对 二、账账核对 三、账实核对 财产清查 对企业的实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数与账面结存数是否相符的一种专门方法 第五节 错账更正方法 一、划线更正法 适用范围 账簿记录中数字或文字错误 二、红字更正法 适用范围1 记账凭证应借、应贷科目错误，并已入账。 红字更正法 适用范围2 记账凭证应借应贷科目无误，但所记金额大于应计金额，并已入账。 三、补充登记法 适用范围 记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于填金额，且已登记入账 练习题 判断上列各项经济业务处理有无错误，如有错误，指明错账更正方法的种类 （1）车间领用一般消耗材料一批，价值2000元。 所编记账凭证为 借：管理费用 2000 贷：原材料 2000 账簿记录为： （2）开出转账支票支付下半年财产保险费8600元。 所编记账凭证为 借：预付账款 6800 贷：银行存款 6800 账簿记录为： （3）结转已销产品生产成本78000元。 所编记账凭证为 借：主营业务成本 78000 贷：库存商品 78000 账簿记录为： （4）以银行存款支付购买材料的运费1450元 。 所编记账凭证为 借：原材料 1540 贷：银行存款 1540 账簿记录为： （5）结转本月收入，其中：主营业务收入90000元，营业外收入1000元。 所编记账凭证为 借：主营业务收入 90000 营业外收入 1000 贷：本年利润 91000 账簿记录为： 第六节 结账 结账 在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法结算出各种账簿的本期借方、贷方发生额和期末余额，并将期末余额结转下期 结账程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性 2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用 3、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目 4、结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期 结账的方法 ●月结 —— 每月末时进行的结账 ●年结 —— 年末时进行的结账 根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） 总分类账户与所属明细分类账户之间的平衡关系： 总分类账户期初借(或贷)方余额 = 所属明细分类账户期初借(或贷)方余额之和 总分类账户本期借(或贷)方发生额 = 所属明细分类账户本期借(或贷)方发生额之和 总分类账户期末借(或贷)方余额 = 所属明细分类账户期末借(或贷)方余额之和 划线更正法 红字更正法 补充登记法 30日的余