农村信用社2.docVIP

摘要 风险是与相伴生的产物因为承担风险而生存和繁荣。风险管理是最具决定意义的管理实践之一也是衡量核心竞争力和市场价值的最重要考量因素之一。作为我国金融业的力量，其改革与发展已到了关键时期，而改革的重点之一，将是增强会计风险意识，强化风险防范的对策和措施。 风险是市场经济的重要特征之一，会计作为经济管理的重要组成部分，同样也存在着风险。随着农村信用社体制的改革和不断深化，金融风险的种类繁多，但最为重要的风险之一就是会计风险。因为金融机构的每一笔经营业务的运作过程，都要经过会计核算来实现，其会计核算部门既相当于工业企业的生产车间，同时又是财务成果的最终核算和反映部门，金融机构的会计核算贯穿于其运作的全过程。所以金融风险的产生往往都与会计密切相关，金融风险往往就表现为会计风险。因此，防范和化解会计风险是摆在农村信用社面前的一个重要课题。本文拟对农村信用社的会计风险及其控制的有关问题作一探讨。 一、农村信用社会计风险的表现形式 农村信用社会计风险在实际业务操作过程中主要表现为以下方面： （一）会计治理风险 会计治理风险是指会计治理制度不健全，治理手段不到位，而使农村信用社资产遭受损失的可能性。比如内控制度不健全，没有建立相应的会计岗位责任制度；会计核算、结算、决算和操作制度不规范或不符合核算要求，财务治理制度不全或执行不力。 (二) 信息失真风险 农村信用社的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利益不少行为违反金融政策和上级有关要求，在会计信息处理上大做文章。致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对农信社经营状况的客观评价进而带来更大的风险。 （三）会计操作风险 操作风险是指因操作失败引起的风险。通常是由财务制度上的疏漏、越权交易、支票欺诈等原因引起的风险。操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、系统故障或是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。操作风险包含的范围非常广泛，几乎涉及农村信用社（农信社）的各个业务领域。每个业务流程上的操作人员,特别是会计人员,都是一个微小的风险点。会计操作风险是指在会计操作过程中，没有严格执行会计制度，会计岗位设置不合理，会计电算化不完善致使金融机构财产遭受损失。主要包括：会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。农信社会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，同时还会造成农信社信誉受损。会计操作风险主要表现在以下方面： 1、存在一人多岗现象 农村信用社经过几十年的发展历程，现在点多面广，人员短缺，业务规模较小，资产实力较低，许多地方都是一人多岗，这样约束、复核等许多制度形同虚设，致使许多工作环节不到位。 2、存在不合理兼岗和“一手清”现象 联行“印、押、证”未严格执行三人分管制度，个别凭证、账表不换人复核，进出凭证一人经手，存在不合理兼岗和“一手清”现象。计算机操作密码随意摆放，有的甚至会计和复核为一人，对操作系统知识了解甚少。 3、账户开立、使用、变更与撤消制度不健全 柜员为无证件或未获得相关批文的客户开立张户；未经授权，将单位存款或个人存款转入长期不动户盗取客户存款；恶意查询并窃取客户帐户信息，伪造或变造支款凭证；柜员不按规定办理冻结、解冻、扣划业务，造成单位或个人账户资金转移；无变更申请书和单位主管部门证明文件为存款人办理变更帐户名称、法定代表人；利用开户单位注销账户时应收回作废的支票，加盖伪造印鉴，对外出具假支票；频繁开销户，通过虚假交易进行洗钱活动等。 4、柜员管理制度不健全 柜员离岗未能退出业务操作系统，被他人利用进行操作；授权密码泄露或借给他人使用。这些制度的不严格执行和操作不规范都潜伏着较大的风险，可能使农信社的资金财产遭受严重损失。 （四）支付结算风险 支付结算风险是指在支付结算活动中，由于受多种因素的影响，使支付结算当事人的实际收益与预期收益发生背离，从而蒙受损失的不确定性。银行支付结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点。 会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强农信社内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题尚待进一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。 会计结算风险对农村信用社来说，主要指信用社在电子联行票据结算中形成的财务会计风险，包括：会计人员责任风险、程序缺陷风险和未与会计核算系统接口风险等