试论药检所会计内控制度的建立与实施.docVIP

　　试论药检所会计内控制度的建立与实施 　　摘要:完善的内部 会计 控制制度是药检所正常运转十分必要和有效的保障体系。只有通过有效的内部会计控制制度建设,形成完善的内部牵制和监督制约机制,才能实现药检所向“高效、优质、低耗”的健康方向 发展 的目标。 　　关键词:药检所;会计内控制度;实施 　　 　　内部会计控制制度是药检所 现代 化管理的重要组成部分,是为保证药检所实现事业目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关 法律 法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。 　　 　　一、建立内部会计控制制度的必要性 　　 　　1.建立内部控制制度的现实意义,财政部最近颁布实施的《内部会计控制规范──基本规范(试行)》,标志着政府有关部门对内部控制制度建设的大力支持。加强药检所内部管理,规范药检所的 经济 活动,强化会计核算,加强财务管理,都有十分重要的意义;同时也能让送检单位享受明明白白的缴费、质量优良的药检服务,有效地解决机关事业单位乱收费行为,是药检工作者的共同责任。 　　2.建立内部控制制度符合药检所管理的需求,建立内部控制制度,有利于又好又快地实现药检所的事业发展战略目标,保证国家法律、法规、财政部相关规章以及药检所内部管理制度的实行,保全药检所资产的完整性,有利于提高药检所的财务管理水平,促进药检所健康发展,减少财务风险。 　　 　　二、内部会计控制制度体系建立的途径 　　 　　1.健全会计体系,规范会计行为:一是要严格遵循不相容职务相互分离、定期轮换的原则。内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离,如对银行印鉴的管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作与验收保管工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具体的制度规定;将所有业务活动都纳入授权管理范围,保证各管理层次权责分明;建立和完善财务管理控制岗位责任制,并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换。二是要建立健全财务审批制度。对资金授权,药检所必须明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度,严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。物资采购请购和款项支付审批程序要形成制度流程,大型实验仪器设备的更新购置、基建项目的确立、重大科研课题的立项以及重点实验室的投资等方面的决策,必须由药检所所务会或所长办公会议集体决议,慎用资金支付“一支笔”决策审批的做法。三是要规范财务核算操作管理,保证会计核算的及时、准确、连续。只有会计资料及时准确地传递,才能保证会计工作的顺利开展,经济业务和会计处理才能够及时地相互联系、相互制约,做到内部相互监督,从而防止错误发生,保证会计记录的正确和完整。同时,药检所应建立相关财务分析制度,以便及时了解、考查和评价药检所财务状况好坏和管理得失,满足决策的需要。 　　2.完善财务物资监控体系:一是加强资金的管理,确保资金运作的规范、安全和有效。由于货币资金的流动性强,在管理控制上稍有疏忽就会给单位造成直接的经济损失。因此,要确保货币资金的安全,应做到以下几点:(1)所有收入及时入账,包括药检所一些非经常性收入如进修费、处理固定资产收入等,都必须纳入非税收入核算,严禁私设“小金库”和账外账;(2)所有支出报销手续完备,按照审批权限规定进行审核:(3)严格执行库存现金限额、定额备用金制度,不属于现金开支范围的业务,一律通过银行进行转账结算;(4)严格执行定期现金突击盘点制度和银行账核对制度,做到账实相符;(5)建立票据管理制度,从购买、领用、使用、库存、核销各环节进行控制;(6)空白支票与印章保管分离。二是加强内部物资监控管理。药检所应明确物资在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权、责部门和人员以及程序和方法,专设综合采购机构和人员,实行招标定点采购制度,增强采购程序的透明度,合理确定物资消耗定额,减少积压物资、失效而造成的损失,确保物资采购制度 科学 化、规范化、高效化。物资购进后,必须有严格的验收审核付款制度。对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚,确保药检所物资的安全、完整。 　　3.健全内部控制制度评价考核机制建立科学的药检所效益考核评价机制,模拟市场运作,要考核评价到各个实验室、职能科室或个人,使药检所财务管理由过去少数人管经济转变为人人管经济,将考核结果与职工个人报酬调控相结合,并与职务升降挂钩,以经济手段调动员工参与内部控制的积极性,以行政手段确保控制制度落到实处。同时,确定药检所经济评价指标,评价单位的内部控制制度是否全面建立,是否符合基本原则;在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机制;评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密