第12章节税收征收的管理法.pptVIP

2012年春季法09 (第12章 税收征收管理法) 第十二章 税收征收管理法 本章主要内容 一、税务管理 1.税务登记 2.账簿凭证管理 3.纳税申报 二、税款征收（具体制度11项） 三、税务检查(方式、方法、权限） 四、法律责任（7大类） 《税收征管法》的适用范围： ◆参照《征管法》征收的范围： ①海关对进出口货物征收关税及代征增值税和消费税； ②税务机关征收的各种费（如教育费附加) 遵守《税收征管法》的主体： ①各级税务机关是税务行政主体。 ②纳税人、扣缴义务人和其他有关单位是税务行政管理的相对人。 ③各级政府及其部门、相关单位也必须遵守《征管法》的有关规定。 一、税务管理（三个内容） ◆种类:开业、注销、变更、暂时停业、复业等。 ◆意义: ①是实施税收管理的首要环节和基础工作； ②是税收法律关系成立的依据和证明； ③是纳税人必须履行的义务。 （二）账簿、凭证管理 ◆企业应按规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账； ◆企业的财务制度、方法，应报送税务机关备案； ◆账簿、凭证及其他有关资料，应按规定的保管期限保管。 1.发票的印制 2．发票的领购 3．发票的开具或取得 由销货方填开；多联一次填开；不得跨省区使用；有销售单位的发票专用章才有效。 4．发票的保管 专人负责 专库保管 专账登记 定期盘点等 5．发票的缴销（收缴和销毁） （三）纳税申报 二、税款征收（原则、方式、制度） ◆是税收征管的中心环节、目的、归宿 （一）税款征收的原则（7个） （二）税款征收的方式 1．查账征收 2．查定征收 3．查验征收 4．定期定额征收 5．其他方式 （三）税款征收制度（11项） 1．代扣代缴、代收代缴税款制度 2．延期缴纳税款制度 ﹡有特殊困难不能按期缴纳税款 ﹡经申请获准后可延期（最长3个月，不滚动） ﹡延期内不收取滞纳金(可计算利息) 3．税收滞纳金征收制度 滞纳金（与税款一并）的征收程序： ①先发出催缴通知书，责令限期缴纳， 告知滞纳金征收率。 ②从滞纳之日起加收滞纳金。 ③拒绝缴纳的，可以强制执行。 4.减免税收制度 ①减免税由法律、行政法规明确规定 ②地方政府违反规定作出的减免税无效 ③减免税分为报批类（省批60日、市批30日 县批20日）和备案类（7个工作日） ④减免与非减免项目，不能分别核算的不得减免，核算不清的按合理方法核定 ⑤依法可享受减免税但未享受而多缴税款的 在一定期限内可申请退还，但不加算利息。 5.税额核定和税收调整制度 ◆核定应纳税额的方法（常用四种） ①参照当地同类行业经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定； ②按成本＋合理费用＋利润的方法核定； ③按耗用的原材料、动力等推算核定； ④按照其他合理的方法核定。 （2）税收调整制度 主要适用于关联企业之间， 购销货物、提供劳务、融通资金、 转让财产、提供财产使用权或其他业务， 未按照独立企业之间的业务往来作价， 税务机关可调整其计税收入或所得额。 ◆调整计税收入额或所得额的方法  （主要有四种） ①按独立企业之间相同或类似业务的价格； ②按再销售给无关联关系的第三方的价格； ③按“成本＋合理费用＋利润”的价格； ④按其他合理方法核定。 6.未办证与临时性经营活动的征税 7.税收保全措施 （2）采取保全措施的程序 （3）税收保全措施的方式（2种） ①冻结相当于应纳税款的银行存款 ②扣押、查封……货物或其他财产 （4）应注意的事项 ①仅适用于纳税人，不适用于扣缴人和担保人； ②国家机关不得作为纳税担保人， 具有担保能力的公民、法人或其他经济组织皆可 ③扣押、查封货物或其他财产应开具清单； 必须由两名以上的税务人员执行， 纳税人不到场的，不影响执行； 个人及其家属生活必须的住房和用品、必要的生产工具不在税收保全措施范围内。 8.税收强制执行措施 ③对扣押、查封的货物或其他财产， 可以令被执行人保管， 若继续使用不会减少价值应允许继续使用。 ④变卖扣押、查封的货物或其他财产， 应采用合法、公允的方式， 变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款及变卖费用后 剩余部分应在3日内退还被执行人。 9.欠税清缴制度 (1)发出限期缴纳税款通知书，限期不超过15日 (2)离境清税或提供纳税担保，否则阻止出境 (3)处分财产报告制度（大额欠税5万以上） (4)税务机关可行使代位权等 即对纳税人的到期债权等财产权利， 可以依法向第三者追索以抵缴税款。 (5)欠税公告制度。 10.税款的退还和追征制度 ①纳税人发现（3年内）多缴，可申请退还 税务机关应在30日内核实，并加算存款利息 ②税务机关发现（无