海关引入中介参与保税核查讲义.pptVIP

海关引入中介参与保税核查讲义 ——绍兴海关 主要内容 海关引入中介参与保税核查的文件依据 中介机构参与保税核查的基本工作要求 评估风险并进行穿行测试 进行控制测试 进行实质性测试(进一步审计程序) 海关引入中介参与保税核查的文件依据 《中华人民共和国海关保税核查办法》（总署令第173号） 第十九条 被核查人提供经海关认可的中介机构出具的审计报告，并经海关审核认定的，海关可以对被核查人免于实施保税核查；海关认为必要时，可以委托中介机构参与保税核查。 《中华人民共和国注册会计师法》 第十四条 注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。 总署《加工贸易和保税监管改革指导方案》和《海关保税监管改革分步实施方案》均明确提出要积极探索引入中介机构协助海关的新型保税监管模式。 中介机构参与保税核查的基本工作要求 了解核查对象（企业）的基本情况； 了解核查对象（企业）对保税货物的管理及流程情况； 了解核查对象（企业）的生产与经营情况； 对核查对象（企业）的保税货物进行盘库； 核实余料、边角料和副产品的情况； 核实深加工结转、外发加工的情况； 核实不作价设备的情况； 其他应注意的情况。 了解核查对象（企业）的基本情况 注册地址、注册资本、经营范围、厂房情况、 设备情况、用工情况； 近两年的财务情况分析与现金流情况分析； 国内采购与进口的比例、 内销与出口的比例、 加工贸易与一般贸易的比例（进口）、 加工贸易与一般贸易的比例（出口）。 了解核查对象（企业）对保税货物的管理及流程情况 专人管理、专门区域、账册记录、入库管理、出库管理 绘制工艺流程图、单证流转图 了解核查对象（企业）的生产与经营情况 财务数据的正确性 非保税货物的进口货值 国产采购货值 内销征税货值和征税额 保税与非保税货物的收入比 料件是否串换使用 对核查对象（企业）的保税货物进行盘库 盘点前的准备：海关系统数据汇总；与仓库台账余额对比；折算应存数。 实际盘点：库存保税料件、在制品耗用保税材料、实地察看企业生产投料情况，分析复核折合原材料数量是否合理。 盘点后分析：差异原因分析、单损耗是否合理 核实余料、边角料和副产品的情况； 核实深加工结转、外发加工的情况； 核实不作价设备的情况； 其他应注意的情况。 评估风险并进行穿行测试 了解核查对象（企业）及其环境并评估重大错报风险； 进行穿行测试（即抽查跟踪某批料件从进料—投料—生产—完工入库—销售出库的全部记录），以确定内部控制是否存在。 ★详见《审计准则第1211号－了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 控制测试 通过穿行测试，确定核查对象（企业）经营进出口业务（尤其是加工贸易）的内部控制是否存在。若存在，则选择一定的样本量进行控制测试以确定内部控制是否有效；若不存在，则直接进行实质性测试。 初步评价核查对象（企业）内部控制的可依赖程度； 根据核查对象（企业）内部控制初步评价的结果，修改核查方案，确定核查重点。 如何在核查中进行控制测试 　　　在核查中实施控制测试的目的是确认核查对象（企业）对进出口业务的内部控制是否健全、有效、合法、合理，根据控制测试的结果确定核查重点，实施实质性测试，规范企业进出口经营行为。核查工作主要涉及企业采购、生产、物流、单证和财务等部门。下面介绍一下如何对上述几个部门的关键控制环节开展控制测试： 一、对企业采购、单证部门 采购计划申请环节：采购计划申请是否经需求部门负责人核准，申请单的顺序编号是否完整； 采购订单批准环节（采购合同的签订环节）：采购订单是否经授权人员核准，订单的顺序编号是否完整； 收货、验收、入库环节：仓管部门在收货环节是否核对采购料件基本信息，如供货单位、产品名称、型号、规格、数量等，收料人员、承运人是否在送货单上签字确认；对于经验收不合格的进口料件是否单独存放或标记；单证部门是否及时向海关报告不合格品情况并办理有关手续；是否及时向供应商反馈不合格品情况并采取有效措施； 业务档案保管情况：核查对象（企业）是否按照海关规定完整地保留进出口业务档案，与之相关的批准文件、进出口报关单、加工贸易手册、购货合同、采购发票、装箱单、提单、保险单、发运凭证等单证是否一应俱全。 二、对企业物流、生产部门 仓管部门对进口料件的管理是否规范：核查对象（企业）对加工贸易项下的原材料、制成品、残次品、边角料是否设置专用仓库存放；原材料的入库手续是否符合企业仓库管理规定，有关负责人、经办人是否在验收单、入库单上签字确认，验收单、入库单等原始凭证的顺序编号是否完整； 生产部门领用进口料件环节：原材料的领料手续是否符合企业仓库管理规定，领料单是否经授权批准，领料人、仓库负责人是