内部审计外部化——我国中小企业发展的助推力.pdfVIP

理 论 广 角 内部审计外部化 我国中小企业发展的助推力 陈永强 张会娇 承德市烟草专卖局 (公司 [摘要】通过内部审计外部化的分析和讨论，我们更清楚的认识到 目前我国中小企业内部审计工作外部化的可行性和普遍性，这一理论的提 出也为我 国中小企 内部管理能力和企业发展起到一定的推动作用。 [关键字] 内部审计外部化 表现形式 可行性分析 协调 中图分类号 ：N94521 文献标识码 N 文章编号 1009—914X(2012)12—0309～02 目前，我 国中小企业和非公有制企业数量 已超过 4200万户，占 体形式，关键是要进行成本—效益分析，实现内部审计功能的最大化。 全 国企业总数的 9918％。其中在工商部 门注册的中小企业 430多万 中小企业规模较小，缺乏相对对立的内审机构和适当的内审人 户、个体经营户 3800多万户。浙江、福建等省的中小企业 已成为地 员，内部审计外部化时，选用内部审计外包方式比较适合，～方面可 方经济的支柱和财政收入 的主要来源。中／J、企业 由于产 出规模小、资 以节约运行成本，另一方面可以保持审计的独立性 ，提高审计水平， 本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等制约因素，使得 中 保证审计质量。 小企业在会计核算和审计管理方面存在着与 自身发展和市场经济均 二、中小企业内部审计外包的可行l生· 不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内 (一 )中／J＼企业内审外包的成本可行性分析 审部 门形同虚设。在加人 WTO后，中小企业面临着更严峻的挑战， 从西方国家的实践看，具有 内审机构的许多大企业之所 以愿意将 在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的 其内部审计业务外包给会计师事务所，在某种角度上也是处于成本的 内部审计 ，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞 考虑，即内部机构进行内部审计时的成本高于或者接近于会计师事务 争力有着重要的意义。 所提供的服务价格 。经研究，中小企业内部审计的平均成本高于大企 一 、 内部审计外部化的概述 业内部审计的平均成本，从而 中小企业内部机构进行 内审的成本将高 (一 )内部审计外部化的概念 于会计师事务所提供的服务价格。如果能将内部审计业务委托给外部 所谓 “内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内部 机构来实施，将大大降低中小企业的运行成本，提高其经营效率，节 审计职能。其主要形式有两种一种是企业内部审计部门及人员与外部 约的大量资源可供企业开展其核心业务。 会计师协调和配合 ，共同完成企业的内部审计工作；另一种是企业不 内审外包可以从 以下几方面来降低企业成本 (1】节约建立内部 设 内审机构，而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约，由其 审计机构的固定设施费用。(2)节约招募、培训费用和维持成本。内 提供职业 内部审计服务。 部审计外部化可以避免内部审计人员的招聘费用、为更新和扩充知识 (二 )内部审计外部化的表现形式。 而发生的培训费用以及支付专业人员的高额薪金。(3)节约开发软件 从西方内部审计外包的实践来看，内审外包主要采用以下四种形 和新方法的成本。内审外包时，外部审计机构的这些开发费用就可以 式 ：(1)最简单的外包形式是补充，即将特定部分的内部审计职能赋 分摊给多个客户。(4)降低雇佣成本。