2014年上市公司年报披露培训材料.pptVIP

PAGE * PAGE * 年报披露典型问题和创业板上市公司年报披露特别要求 深圳证券交易所 创业板公司管理部 2015.2 2014年6月25日 PAGE * 第一部分 2013年报披露典型问题 2014年6月25日 PAGE * 管理层讨论与分析的披露质量需要提高 对收入、费用、资产构成等大幅变化的原因的分析流于形式，缺乏对其背后具体原因的分析； 产、销、库存量的披露不尽合理，例如有公司以金额为披露单位； 未披露驱动收入变化的因素，例如未披露订单情况； 未对利润构成发生重大变化或盈利能力大幅下滑做具体披露和解释； 鼓励披露的内容如关键业绩指标公司基本都未披露。 非考虑投资者决策信息需求，仅满足规则底线的倾向明显 当然也有公司商业必威体育官网网址的需要 2013年10月21日 PAGE * 其他综合收益披露和列报不当 勾稽关系错误，“其他综合收益”项目金额在合并利润表和合并所有者权益变动表两表间不一致。 确认不当，存在将权益性交易事项纳入列报范围或者误将其他综合收益项目归集为当期收益等情况，如某公司误将与控股股东之间的债务豁免形成的资本公积归集为其他综合收益，某公司将本应计入其他综合收益的股权转让差额计入当期损益等。 财务报告披露的完整性需要加强 会计政策的披露缺乏针对性，大部分公司都在照搬会计准则； 仅仅按照规定的表格填报数据，对异常项目和重大变化缺乏必要的解释； 对一些重要信息的披露缺乏积极性。 2014年6月25日 PAGE * 重大事项未履行进展披露义务 重大诉讼仲裁 重大关联交易 重大合同等 长期股权投资和企业合并相关信息的披露较为薄弱 长期股权投资核算方法及依据披露不够充分 商誉减值相关信息披露过于简单 分步实现企业合并或丧失控制权交易的披露不符合相关解释性公告的要求等。 定期报告代替临时报告 部分公司对于出售或购买资产、对外担保、关联共同投资、政府补贴等事项未及时履行必要的审议程序及临时披露义务。 2013年10月21日 PAGE * 分行业信息披露指引的执行尚存在一定问题 创业板目前有广播电影电视和生物医药两个行业信息披露指引，这两个指引皆对所属行业的公司年报披露内容提出了具体要求，旨在有针对性向投资者披露重要的行业性信息，但实际执行情况存在一定差距。 新药品研发进展情况披露过于简单； 未披露主要药品情况； 未披露存货影片具体确认和计量情况及新行业管理政策对存货影片减值的影响等 问题与思考 会计处理争议较多 2 终止股权激励计划时，股权激励费用加速行权的处理 会计政策、会计估计变更、会计差错更正、审计机构变更及审计意见类型 政府搬迁补偿的会计处理 合并范围、长期股权投资确认的合规性 政府补助的确认 资产减值损失的计提 资产处置收益的确认 借款利息资本化和费用化金额的确认 转换日投资性房地产公允价值变动损益账务处理 研发支出费用化和资本化的确认 会计处理 合并日（购买日）、合并范围、商誉的确认；并购重组或有对价；业绩补偿的帐务处理；在建工程转固时点。 2014年6月25日 PAGE * 收入确认及毛利率变化的合理性存疑 延期BOT项目的收入确认情况； 销售收入增长但销售费用或各项税金下降，二者不匹配； 在客户违约比例持续上升的条件下，现行的收入确认政策是否依然合理； 毛利率异常或大幅上升的合理性解释不充分。 业绩预告的及时性和准确性不足 未在规定期限内披露2013年度业绩预告； 创业板3月份及以前披露2013年报的公司，忽略了同时披露2014年一季度业绩预告的要求； 因与注册会计师理解不一致、重大合同未按期执行等导致预告业绩与实际业绩存在重大差异。 2014年6月25日 PAGE * 年报披露的整体质量仍需要进一步提高 多家公司发布年报更正或补充公告 更正或补充的内容 报表项目列报不当。如应交税费借方余额未转列为其他流动资产或其他非流动资产，某公司甚至因应交税费借方余额导致流动负债为负数。再如，预付工程款、设备款应列报为其他非流动资产，但仍有部分公司将其作为流动资产的预付账款列报。 出现数据窜行或加计错误等明显错误。部分公司年报出现明显的数据窜行或加计错误，公司应当加强信息披露质量。 财务报告附注数据披露错误或重要内容缺失； 董事会报告中重要数据或内容披露错误或缺失； 股份变动或前10大股东持股情况披露错误； 审计意见类型披露错误或审计报告不完整； 利润分配预案、董监高人员薪酬或持股情况披露错误等。 “工作人员疏忽”依然是更正或补充的主要原因。 2014年6月25日 PAGE * 第二部分 创业板上市公司年报披露特别要求 2013年10月21日 PAGE * 主要规则 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号-创业板上市公司年度报告的 内容与格式（2012年修订）》 《创业