五其他基础知识要点.ppt

一、错账的查找与更正 3、查找错账的方法 （2） 除二法 当账账、账证或者账实不符，且差数为偶数时， 首先检查记账方向是否错误。在记账时，有时出纳人 员误将借方金额登记到贷方或将贷方金额登记到借方, 导致一方合计数增多，而另一方合计数减少。此时 差额恰是记错方向数字的 1 倍，且差数为偶数。对 于这种错误，可用差错数除以 2，得出的商数就是记 账方向错误的数字，然后再到账目中寻找差错的数字。 【例 题】 借：其他应收款 500.00 贷：库存现金 500.00 登记明细账时，错把其他应收账款记 入贷方。总账与明细账核对时，就会出现 总账借方余额大于明细账借方余额 1 000 元，将 1 000 元除以 2 ，正好是贷方记错 的 500 元。 3、查找错账的方法 （3）尾数法 对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分， 以提高查错的效率。如只差 0.03 元。只查看尾数有 “0.03”的金额，看是否已将其登记入账。 （4） 除九法 除九法是指用对账差额除以 9 来查找差错的一 种方法，主要适用于以下两种错误的查找。 3、查找错账的方法 （4） 除九法 ① 数字移位。如果差错的数额较大，先检查是否在 记账时发生了数字错位。若发生这种情况，可以用除 九法进行检查。 【例1】将 70 元看成了 700 元并登记入账，在对账 时就会出现余额差 700-70=630（元） ，则630÷9 =70（元） ，即 70 元就是应该记账的正确数额。 3、查找错账的方法 （4） 除九法 ① 数字移位。 【例2】收入现金 800 元，误记为 80 元，对账结果 会出现 800-80=720（元） ，则 720÷9=80（元） ， 即80 元为差错数额。 ② 相邻数字颠倒错误。例如，误将 86 记成 68， 15 记成 513，它们的差额分别是 18和 198，都可以 被 9 整除。这样，知道错误原因后，进一步判断错在 哪笔业务即可。 4、错账的更正 错账更正既不能涂改、挖补、刮擦或者用药水消 除字迹，也不能采用重新抄写的方式。错账必须按照 正确的方法更正。 （1） 划线更正法 划线更正法，又称红线更正，是指在结账前的核 查时，发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证 没有错误，即只是账簿上的文字或数字的笔误。具体 的更正方法如下： 4、错账的更正 （1） 划线更正法 ① 在错误的文字或全部数字正中画一条红色横线， 表示错误内容已被注销。但原有字迹必须仍可辨认， 以备查找。 ② 用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在画线部 位的上方位置，并由记账人员在更正处签章，以明确 责任。 假如记错账簿或记错方向，可将错误内容画红线 注销后，将正确的文字记录和数字重新记入应记的账 簿或方向栏内，同时在注销处加盖记账人员的签章。 4、错账的更正 （2） 红字更正法 红字更正法又称红字冲销法。在会计上，以红字记 录表明对原记录的冲减。 根据记账凭证所记录的内容登账后，发现记账凭证中 的应借应贷会计科目或记账方向有误，记账凭证和账簿记 录的金额相吻合。更正方法如下： 用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记 账凭证，据此用红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录。 用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据此用蓝 字或黑字登记入账。 【例 题】 以现金支付银行利息800元，在填制记账凭证时 误记入“银行存款”科目，并据此登记入账，其错误 记账凭证所反映的会计分录为： 借：应付利息 800.00 贷：银行存款 800.00 （1）在更正时，应用红字金额编制如下记账凭证： 借：应付利息 800.00 贷：银行存款 800.00 （2）用蓝字或黑字填制如下正确分录，并登记入账。 借：应付利息 800.00 贷：库存现金 800.00 4、错账的更正 （2） 红字更正法 ② 根据记账凭证所记录的内容登账后，发现记账凭 证中应借应贷的会计科目和记账方向都没有错误，记 账凭证和账簿记录的金额相吻合，但是所记金额大于 正确金额。 更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原 错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目 相同的记账凭证