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河南企友税务师事务所 企业所得税年度纳税申报表填报 张 峰 一、2015年企业所得税汇算申报要点 二、年度纳税申报表架构体系 三、一般企业年度申报表填报解析 目 录 一、2015年度企业所得税汇算申报要点 2015年度企业所得税汇算申报要点 1.必填表 《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 《企业基础信息表（A000000）》 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）》 《一般企业收入明细表》（A101010) 《一般企业支出明细表》（A102010） （或 金融企业收入明细表（A101020）金融企业支出明细表（A102020） 或事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A103000) ） 纳税调整明细表（A105000) 弥补亏损明细表（A106000) 4.《高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）》 只要是高新技术企业，即使在亏损年度不享受税收优惠，也需填报本明细表。 3.新表替代旧表 《固定资产加速折旧、扣除明细表》A105081 《抵扣应纳税所得额明细表》A107030 《减免所得税优惠明细表》A107040 《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050） 《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070） 《资产折旧、摊销情况及纳税调整表》（A105080） 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090） 《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120） 2.只要会计上发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报 2015年度企业所得税汇算申报要点 3.创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额； 4.有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额； 5.受灾地区的促进就业企业限额减征企业所得税； 6.支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税； 7.扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税； 8.购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免； 9.税会处理不一致的固定资产或购入软件 （仅指企业所得税法中规定的由于技术进步产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产以及集成电路生产企业的生产设备和企业外购软件）的加速折旧或摊销。 2015年度企业所得税汇算申报要点 5.预缴时不得享受优惠事项 1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除； 2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除； 另行备案 管理事项 减免税事项备案 资产损失备案 企业重组 事项备案 《企业所得税优惠政策事项办理办法》国家税务总局公告2015年76号 企业所得税优惠项目目录 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法 国家税务总局公告[2011]第25号 《关于企业重组业务企业是所得税征收管理若干问题的公告 ——国家税务总局公告2015年第48号 《关于零售企业存货损失税前扣除问题的公告》 ——国家税务总局公告2014年第3号 关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失事前扣除问题的公告 国家税务总局2015年25号 关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》——国家税务总局2015年33号 《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》—国家税务总局公告2015年40号 以表代备事项 6. 备案 管理事项 1.固定资产加速折旧、扣除明细表 2.小型微利企业减免税优惠 2015年度企业所得税汇算申报要点 二、年度纳税申报表架构体系 封面 填报 表单 基础 信息表 A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 收入、成本、 费用表（6） 弥补亏损 明细表 境外所得 抵免表 汇总纳税 企业分摊表 纳税调整 明细表 二级附表 12张 三级附表 2张 免税、减计收入 及加计扣 所得减免 抵扣应纳税 所得额 减免所 得税 税额抵免 二级附表 4张 二级附表 2张 二级附表 3张 二级附表 1张 （一）年度纳税申报表架构体系 二、一般企业年度纳税申报表填报解析 （一）封面 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 （A类 , 2014年版） 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号： 纳税人名称： 金额单位：人民币元（列至角分） 谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、有关税收政策以及国家统一会计制度的规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签章）: 年 月 日 （二）基础信息表 A000000