提高纳税遵从度的理论分析.pdfVIP

BEI 川G川现实经国 辑、，:，-- 提|高|纳|税|逗|从|度|的|理|论|分|析 贾敬全 (淮北师范大学经济与管理学院，安徽淮北 235仪泊) (二)税收遵从行为理论基础 文摘编号:1 ∞5-913X( 2011 )03-∞75-CA 1.预期效用理论。纳税遵从的正式理论研究起 摘要:纳税遵从作为一个国家税收征纳关系是否和谐的 始于 1972 年 Allingham Sandmo 的《所得税逃税: 标志，是反映一国税制和征管体制优劣的重要指标。在 一种理论分析》。他们在纳税人都是理性人的假 设基础上建在了预期效用最大化模型(即 A-S 模 税收实践中，纳税人是否选择纳税遵从，涉及到诸多主 型)。他们的研究表明，纳税人做出纳税遵从或不遵 客观因素z 提高我国纳税遵从水平应构建和谐税收征纳 从的决策只是为了自身收益的最大化。同时，他们 关系，培养公民的纳税意识;增强用税透明度，构建效率 从理论角度论证出罚款率、稽奇率与纳税遵从之间 与公平兼顾的制度平台q 存在着正相关关系。A-S 模塑及 A-S-Y 模型研究的 都是在同定税率的条件下稽查率、罚款率及税率对 关键词:纳税遵从:税收征纳;纳税意识 纳税遵从行为的影响。然而在现实的纳税环境中， 中图分类号:F8 1O 文献标识码:A 有些税种是按累进税率来征收的。所以，Witte 文章编号:1 ∞5-913X(2011 )03-∞75-02 Woodhuη 将 A-S 模理中国定税率的假设条件放 宽，引进了累进所得税率。他们的研究结果表明:累 -、纳税遵从行为分析的理论基础 进所得税率对收入申报有一个反向的激励，而更大 (一)纳税遵从内涵分析 的惩罚概率会起相反方向的激励作用。 纳税遵从问题自税收产生而产生。在税务机关 2.期望理论。基于Tversky Kahneman 提出的 期望理论分析风险选择偏好以及框架效应等对纳 与纳税人非对称信息博弈框架下，对其展开全面深 税人纳税遵从行为的影响，并解释预期效用理论下 入的研究是在20 世纪 70 年代以后。西方税收遵从 分析纳税人纳税遵从行为的一些困惑。此理论是把 的研究大多基于纳税人角度进行，如 Roth 等于 心理学分析法与经济学研究结合在一起，提出了期 1989 年将纳税遵从定义为纳税人在适当的时间填 望理论，这一理论包括确定性效应、表述性效应。确 写所有的申报表，并按照《国内收入法典》条例以及