我国税收超常增长的原因分析及政策建议.pdfVIP

我国税收超常增长的原因分析及政策建议 ~J 娟 (安徽财经大学，安徽蚌埠 233041) 摘要:自 1994 年税收制度改革以来，我国税收收入持续快速增长，且出现了其增长速度连续多年超 GDP 增长速度的态势。在此 文中，首先对我国的税收增长现状进行了分析。其次，对税收超常增长给出一个简要界定，并以此判定我国的税收增长是否属于 超常增长。再次，在现状分析的基础上对我国税收超常增长的原因进行了分析。最后，提出了解决我国税收超常增长的政策和 建议。 关键词:税收增长现状:判定标准;超常增长 中圈分类号 :F810.42 文献标识码:A 文章编号:1008-4428(2011)06-136-02 一、我国税收收入增长现状 (一)税收弹件判定标准 我国在 1994 年的税改后初步建立了与社会主义市场经济 税收仲性系数被定义为税收对经济增长的反应程度，即税 发展相适应的税制，伴随着经济的高速发展，税收收入也高速增 收收入增长率与经济增长率之比，其公式为:ET=( ð. T.厅)1 长。从表中可知，1994 年全国税收收入不到 5126 亿元。 1994- (ð. Y/y)。公式中，ET 为税收弹性，T 为税收收入总量，ð.T 为税 1997 年，年均增长 1000 亿元上下。即使 1998 年通货紧缩，仍然 收收入增长量，Y 代表GDP，ð.Y 为 GDP 的增长量。 ET=I 表示税收与 GDP 同步增长;ET1 时表明税收增长快 增长阳亿元。 1999 年之后，税收收入更是高速增长，当年实 现 10682.58 亿元。接下来，2∞l 年突破1.5 万亿元，2003 年突破 于GDP 增长;ETI时，表明税收增长慢于 GDP 增长。 2 万亿元，2∞6 年突破 3 万亿元，2∞7 年更是接近 5 万亿元， 从表中看出，从 1997 年起，ETI 首现并一直持续。除 1994 - 1996 年 (0. 坷，0.68 ， 0. 85)ET1外， 1997 - 2闭9 年的 13 2侃年已达到 59521.59 亿元。与此同时，税收增长率也始终保 持着两位数，年平均增长率接近 209毛，其中最高年份2∞7 年达 年间税收弹性系数始终大于 1 。其中，1997 -2001 年为快速增长 到创纪录的 3 1.08%，即使最低年份2∞9 年也有9.7%。而同时期 阶段， 1999 年达到最高值，尽管自 2刷年开始有所回落，2∞3 GDP 的年平均增长率仅为 15.45%。中国税收收入增长速度已经 年和2∞8 年较低，税收弹性系数总体处于上升趋势。因此，从税 连续十多年超过宏观经济增长速度。 收弹性的现实考量来看，税收超常增长已是不争的事实。 在世界税收史上，也曾有过特定时期税收收入跳跃式增长 (二)税负痛苦指数判定标准 的情况，但那往往是税制变革的结果。而我国的税制未有大的调 2∞5 年，据《福布斯》报道，中国税负痛苦及变化指数排名 整，所以我国税收连年高速增长的现状才特别值得关注。 第二，绝对值为 160 2∞6 年，我国税收痛苦指数仍为第二。2∞7 0 表1994 年-2009 年GDP 与税，收总收入的增长情况表 年，税负痛苦指数是 152 ，排名第二气，仍是亚洲经济体中税务最重