第六章、会计凭证.ppt

第5章 会计凭证;5.1 会计凭证的概念、意义和种类;三、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途可以分为：原始凭证和记账凭证。 1、原始凭证：又称单据，是在经济业务事项发生或完成时由经办人员取得或填制，用以证明经济业务发生或完成情况，明确有关经济责任的一种书面证明。它是编制记账凭证的依据。 2、记账凭证：又称记账账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。 　会计分录是通过填制记账凭证来完成的，即记账凭证是会计分录的载体。原始凭证作为记账的附件，应附在记账凭证后面。记账凭证是根据原始凭证编制的。 ;5.2 原始凭证;二、原始凭证的基本内容（构成要素） 1、原始凭证名称； 2、填制原始凭证的日期； 3、接受原始凭证的单位名称；4、经济业务内容（含数量、单价、金额）； 5、填制单位签章； 6、有关人员的签章； 7、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 1、记录要真实； 2、内容要完整； 3、手续要完备；4、书写要清楚、规范； 5、编号要连续；6、不得涂改、刮擦、挖补； 7、填制要及时。 四、原始凭证的审核内容 1、真实性；2、合法性；3、合理性； 4、完整性；5、正确性；6、及时性。;5.3 记账凭证;二.记账凭证的基本内容: 1.记账凭证名称; 2.记账凭证填制日期;3.编号;4.摘要; 5.涉及的会计科目及记账方向;6.金额; 7.记账标记; 8.所附原始凭证张数; 9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 三.记账凭证的编制要求:(P、119) 1、基本要求： (1).记账凭证各项内容必须完整. (2).记账凭证应连续编号. (3).记账凭证的书写应清楚、规范. (4).记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制…… (5).除结账和更正错误的记账凭证外,其余应附有原始凭证. (6).填制凭证时若发生错误应当重新填制. (7).记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销.;2.记账凭证的填制方法 (1).收款凭证的填制:收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的，是出纳员收款的根据。收款凭证格式见教材P121表6-13. ;(2).付款凭证的填制:付款凭证按贷方科目设证，左上方贷方科目可能为“现金”或“银行存款”；如果是现金付款业务，凭证右上方填“现付”字，银行存款付款业务右上方填“银付”字。在各种字下从月初开始分别连续编号。其他项目的填列与收款凭证基本相同. ;(3).转账凭证的填制:在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，先填借方科目，后填贷方科目，借方科目的金额填入“借方金额”栏内，贷方科目金额填入“贷方金额”栏内，凭证右上方填写“转”字，并从月初开始连续编号。其他项目的填列与收\付款凭证相同. 注意：借方金额栏合计数等于贷方金额栏合计数。;(4).通用凭证的填制:通用记账凭证的填写方法与转账凭证填写方法基本相同.不同的是在凭证的编号上,采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法.;例:某企业09年4发生如下经济业务，请编制相应的记账凭证． (1)4月2日,将现金15 000元存入银行. (2)4月7日,收回1月份销售甲产品的货款50 000元,存入银行. (3)4月15日,生产甲产品领用材料A一???,价值80 000元. (4)4月23日,销售产品乙一批,价款90 000元,款项未收. (5)4月28日,以通过银行转账支付管理部门水电费3月份5 000元. 第一步:试编会计分录; 第二步:判断应填何种凭证; 第三步:填凭证.;四.记账凭证的审核内容 1.内容是否真实; 2.项目是否齐全; 3.科目是否准确; 4.金额是否正确; 5.书写是否正确.;作业：《习题集》 单项选择题P141 77——96 多项选择题P158 44——65 判断题 P175 46——71;5.4 会计凭证的传递和保管