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企业内部控制流程——存货 3．1 存货与授权批准控制 3．1．1 存货采购请购流程 1．存货采购请购流程与风险控制图 存货采购请购流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部采购部仓储部经理仓储统计员如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失 如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为 审批 审核 审批 审核 审批 5 结束 进行采购 开始 制订采购计划与采购预算 审核 1 审核 2 审核 计划外 计划内 组织执行 提出采购申请 4 3 填写“存货采购申请单”  D1 D2 2．存货采购请购流程控制表 存货采购请???流程控制控制事项详细描述及说明阶段 控制D11．采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例 2．仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行 3．仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请D24．仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填写“存货采购申请单”。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购 5．采购部按照企业相关规定及时进行存货采购相关规范应建 规范? 存货采购管理制度 ? 存货采购申请管理制度参照 规范?《企业内部控制应用指引》文件资料?“存货采购申请单”责任部门 及责任人? 采购部、财务部、仓储部 ? 总经理、仓储部经理、仓储部统计员 3．1．2 存货采购管理流程 1．存货采购管理流程与风险控制图 存货采购管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员仓储部请购部门如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费 如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为 如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为 权限外 审批 审批 权限内 4 签订合同 审核 审批 进行汇总 3 组织验收 货物跟催 选择供应商 询价、比价 填写“存货采购申请单” 2 结束 办理入库手续 验收入库 分析存货 库存情况 1 分析本部门 存货需求 提出存货 采购申请 开始  D1 D2 D3  2．存货采购管理流程控制表 存货采购管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段 控制D11．请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请D22．仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，填写“ 存货采购申请单” 3．采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批D34．采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同相关规范应建 规范?存货采购管理制度参照 规范?《企业内部控制应用指引》 ?《中华人民共和国合同法》文件资料?“存货采购申请单”责任部门 及责任人? 采购部、仓储部、请购部门 ? 总经理、采购部经理、采购专员 3．2 存货验收与保管控制 3．2．1 外购存货验收流程 1．外购存货验收流程与风险控制图 外购存货验收流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购专员相关部门供应商如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费 如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产 如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失 权限外 审批 权限内 审批 否 否 否 是 3 1 是 联系供应商 办理入库手续 货物 数量准确 提出解决方案 是 交货期与订单交货期一致 单据与 货物相符 接收货物 5 2 结束 检验货物质量 存在 问题 是 否 4 进行退换货 按时发货 开始  D1 D2 D3  2．外购存货验收流程控制表 外购存货验收流程控制控制事项详细描述及说明阶段 控制D11．采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验D22．质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特