财政学课件》刘晔 其他税收.pptVIP

第十一章 其他税收Other tax;本章结构;一、财产税;财产税的课税依据（续）; ;2. 财产税的分类; ;以课征标准为依据的分类（略） 财产价值税：按财产价值课征 财产增值税：对财产的增值额课征 以计税依据为标准的分类（略） 估定财产税：以估定价值课征财产税 市价财产税：应税财产的市场价值或售价征税 ;3、财产税的演变过程（略） ;4、一般财产税;5、特别财产税（P230）;中国的土地税 营业税中包含了销售不动产（P193）——何种土地税？ 出租也要交税，租金3％（居住用），或5%（经营性） 个人所得税中包含了财产转让所得和出租所得(P210)——土地所得税 此外，直接以土地税为名的，主要有： 土地增值税 (P231)——土地增值税 转让房地产或土地取得的增值额（转让收入扣除取得成本、开发建筑成本、税金等），采用四级超率累进税率? 房产税(P234)——土地财产税 对拥有（城镇）房产的单位和个人征税（个人自住的非营业住房免税）。按房产价值（1.2％）或出租租金（12％）收入征税。 耕地占用税（P242）——行为税 从量计征（平方米） 城镇土地使用税（P235）——实为行为税，而非财产税 此外，还有其他相关：如契税（P234）土地使用权与房屋所有权转移 3％－5％;印花税、城市维护建设税（P241）；教育费附加 ;附：土地增值税税率表;新闻资料： 物业税的改革——将现行房产税、土地使用税、土地增值税、土地出让金等项税费合并，转化为房地产保有阶段统一收取的物业税。（P236我国财产税改革中也提及） 改革原因——地方税主体税种 直接影响：房价大幅下降 好处？坏处？;6 、财产转移征税 ;附资料：美国遗产税;遗产税模式;三种税制模式;开征遗产税的原因;新闻资料：房产税改革试点;二、资源税与行为税 ; ;附：从量计征的资源税（原，2011年11月前）;附新闻：?2011年10月10日，国务院公布了修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》，该条例将从11月1日起全面施行。核心内容是对石油、天然气资源税的征缴方法由“从量定额”改为“从价定率”? 修改后： 一、原油　 销售额的5%-10%； 二、天然气　 销售额的5%-10%　 ; ;资源税管理体制不合理：所有权、对地方政府负激励（P240，但该问题存在争议） （2）资源税的改革思路 一是扩大资源税征收范围 二是将资源税的计税依据改为按开采或生产应税产品的数量征税 三是将资源税现行的单位税额改为差额比例税率，同时提高税率 四是改为中央税（但存在争议） ;附新闻背景：资源税改革的新疆试点;行为税 ;中国现行行为税制;附：已宣布失效之筵席税;附：不为注意的自行车税;车船使用税税率表;中国行为税改革;开征背景： 能源紧张、节能减排 前两年国际油价大幅回落的契机 污染（负外部性） 日益拥挤的城市交通（负外部性） 遏制公路和车辆的乱收费现象现今 经国务院主管部门批准的汽车受费项目共有4项，包括车辆购置附加费、养路费、运输管理费和新车牌证工本费等，经省级以下人民政府批准的收费有3类，包括过桥过路费、建设性收费、管理性收费和摊派性收费。 内容： 通过开征燃油税来取代养路费 对车——对油 重点：解决城市道路拥挤问题 （效率）;;燃油税改革后，加油站的油价含税后与现在的油价基本持平。比如现在汽油是每升6元多，加税后的油价还是6元多，无论是运输行业还是私家车消费者，在消费环节都不会感觉到有什么变化。 燃油税开征，传递了一个强烈的政策信号，鼓励低油耗车型上路。 ;可能带来的非效率问题： 公路用油与非公路用油的区分问题 城市公路与乡村公路 非公路用油：内燃机车、船舶、军用车辆、矿山机械、工程机械、农业机械;行为税改革新闻资料2：拟开征环境税;附奇闻：院士提议开征呼吸税;???????天下奇闻：征收“呼吸税”！? 三四斋主人 的评论