财政学课件》刘晔 税收理论.pptVIP

第八章 税收理论Chapter 8 taxation theory;本章结构;“只有死亡和税收不可避免” In this world, Nothing is certain but death and taxes “取之于民，用之于民” ;附：历年税收宣传月主题 ;一、税收概念;1.1、税收概念及基本特征;私人产权与国家间的内在联系。 诺思（North）认为，由于国家与产权的内在联系，国家可视为“为获取收入而以一组被称之为保护与公正的服务作交换”的组织，简而言之就是国家界定、保护产权以换取税收 既明确了税收存在的合理性基础，又划定了其合法性范围 “税收明确，产权才能明确”、“产权明确，税收才能明确” 《对税收本质的重新思考——基于制度视角的分析》载《当代财经》2009年4（转载于中国人大复印资料《财政与税务》2009年7期） ;历史上看，财政收入存在多样化形式（如官产、专卖、通货膨胀、没收）。但在市场经济下，较为规范的形式：;补充：税费的区别（有无竞争性，纯公共产品VS 准公共产品） 此外，我国还有着较为特殊的财政收入 （地）租 依据：土地所有权 批租形式 国企利润 通货膨胀税 ;附：土地财政收入;附：国企近年来的高盈利;补充概念：非税收入;税收具有区别于其他财政收入的形式特征;税收具有区别于其他财政收入的形式特征;税收具有区别于其他财政收入的形式特征;附：“探头税”和“留尾税”;1.2、税制要素（税收制度的基本要素）;纳税人（纳税主体）;附：中国没有纳税人;征税对象;征税对象;税率;平均税率和边际税率;定额税率、比例税率和累进税率;1．比例税率：是指对于同一征税对象（应指税基），不论其数量大小，都按同一比例征税的一种税率制度。 其主要特点，是税率不随征税对象（税基）数量的变动而变动。 问：在比例税率下，边际税率与平均税率什么关系？ 2．定额税率：是指按征税对象（应指税基）的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。 一般适用于从量计征的税种。 （相对于金额而言就具有累退性） ; ;全额累进税率和超额累进税率的比较;问题;税率;减税免税;1.3、税收分类 ;一组名词;附：中国税收体系概况;2）以税收负担是否容易转嫁为标准的分类 以税收负担是否转嫁为一标准，税收可以分为直接税和间接税两大类。 所谓直接税，是指税负不易转嫁，由纳税人直接负担的税收，如各种所得税、土地使用税、社会保险税、房产税、遗产及赠与税等等。 所谓间接税，是指纳税人容易将税负全部或部分转嫁给他人负担的税收，如以商品流转额或非商品营业额为课税对象的消费税、营业税、增值税、销售税、关税等。 直接税与间接税的分类方法与经济分析有着密切的联系。但税负转嫁只有相对难易的区分。间接税与直接税约定俗成地成了流转税与所得财产税的代名。;（3）以管理权限为标准的分类 分为中央税、地方税以及中央地方共享税等 中央税：属于中央政府管理，并支配其收入的税种 地方税：属地方政府管理，收入由地方政府支配的税种 中央地方共享税：属中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种;（4）以税收的计税依据为标准的分类分为从价税和从量税 从价税：以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收，如增值税等。 从量税：依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收，如资源税、车船使用税等。 从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向变化，收入弹性大，能适应价格引导资源配置的市场经济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税收收入，因而被多数税种所采用。 ;（5）以税收与价格的关系为标准的分类 税金如果是计税价格的组成部分，称为价内税；计税依据：含税价格 税金独立于计税价格之外的，称为价外税。计税依据：不含税价格 价内税：税款=含税价格×（含税）税率 价外税：税款=不含税价格×（不含税）税率＝[含税价格/（1+不含税税率）]×不含税税率 例：我国某商品含税价100，消费税率10%，税改后 价内税的负担较为隐蔽；价外税的负担较为明显，中国的消费税与营业税都采取价内税。而增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。西方国家的消费税大都采用价外税方式。 2006年消费税改革之洗发水案例;1.4 税制结构 ; ;附： 所得税与人均国民生产总值的相关关系;二、税收负担 P166;2.1 税收负担的度量;附新闻：月入万元“最高”税负多少？ ??;2．宏观税收负担;案例：关于我国宏观税负水平大小的争议; 2009年底，《福布斯》再次推出2009年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地紧随法国之后，位居全球第二。 《福布斯》所用指标有5个