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[键入文字] 专项税收优惠政策之无形资产 10.19 无形资产 10.19.1 一般性规定 10.19.1.1 营业税 ◎股权转让的营业税税收优惠政策： （1）自 2003 年 1 月 1 日起，以无形资产、不动产投资入 股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征 收营业税。 （2）自 2003 年 1 月 1 日起，对股权转让不征收营业税。 《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的 通知》，财税〔2002〕191 号 ◎单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给农业生 产者用于农业生产的，可免征营业税。 《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业税问题 的批复》，国税函〔2002〕700 号 10.19.1.2 企业所得税 ◎符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一 个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软 件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种， 以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型 和非简单改变产品图案的外观设计。 技术转让，是指居民企业转让其拥有符合以上规定技术的 所有权或 5 年以上（含 5 年）全球独占许可使用权的行为。 《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业 所得税政策问题的通知》，财税〔2010〕111 号 ◎开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；可 以在计算应纳税所得额时加计扣除。 《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 从 2008 年 1 月 1 日起，企业从事《国家重点支持的高新技 术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的 高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》规定项目的研究开发活 动，其在一个纳税年度中实际发生的专门用于研发活动的软件、 专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用，允许在计算应纳税 所得额时按照规定实行加计扣除。 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的 研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣 除： （1）研发费用计人当期损益未形成无形资产的，允许再按 其当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得 额。 （2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 150%在税前摊销。 《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理 办法（试行）的通知》，国税发〔2008〕116 号 10.19.1.3 城镇土地使用税 ◎下列土地免缴土地使用税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使 用的月份起免缴土地使用税 5~10 年； （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地 和其他用地。 《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条 ◎关于免税单位自用土地的解释： （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单 位本身的办公用地和公务用地； （2）事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地； （3）宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和 寺庙内的宗教人员生活用地； （4）公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的 用地及其管理单位的办公用地。 《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行 规定》，（1988）国税地字第 15 号 ◎开山填海整治的土地和改造的废弃土地，以土地管理机 关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、 直辖市税务局在城镇土地使用税暂行条例规定的期限内自行确 定。 《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行 规定》，（1988）国税地字第 15 号 享受免缴土地使用税 5~10 年的填海整治的土地，是指纳税 人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出 让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地。 《国家税务总局关于填海整治土地免征城镇土地使用税问 题的批复》，国税函〔2005〕968 号 ◎企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企 业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费 的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。 《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的解释