07税收制度及改革题稿.pptx

第十章 税收制度及改革;;税收制度 理解一：国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 理解二：国家按照一定政策原则设立的税收体系。 税制结构模式 单一税制 复合税制 单主体税（直接税或间接税） 双主体税（直接税和间接税）;间接税类;直接税类;经济因素 经济发展水平、财产分配制度、经济运行制度 政治和政策因素 政府的政策目标、政治制度和体制 管理因素 税收的征收管理能力 ;;税制改革理论——最优税制理论 公平课税论（亨利.西蒙斯） 20世纪50-60年代 主要观点：限制政府对市场的干预，奉行公平原则 公平课税论：主张根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人所得税 最适课税论（詹姆斯.米尔利斯，威廉.维克里） 20世纪70年代 主要观点：效率和公平是经济合理的税制结构构建原则 主要成果：直接税和间接税搭配理论；最适商品税理论；最适所得税理论。 财政交换论（维克塞尔，布坎南） 20世纪90年代 主要观点：税收通过政治程序对个人或利益集团进行利益分配时，应当使得国家付给个人的边际效用等于个人应纳税而损失的财富的边际效用。 财政交换论：为了实现资源有效配置，应尽可能广泛地采用受益税；为了约束政府官员决策中“自利”动机，强调政治程序在约束预算决策中的重要性。 ;新国家干预理论 2008年美国金融危机后出现的国家干预主义——新国家干预理论 在该理论指导下，税收对经济的放任自流专为适当干预 内生增长理论 认为经济增长的两大要素是资本积累（包括实物资本和人力资本）及技术进步。税收可以对经济增长起到促进作用，通过对科技创新，高技术人才给予税收优惠；鼓励新技术在本国开发和应用；对RD给予税收优惠等措施。 引入公平的最优税收理论 美国经济学家彼得.戴蒙斯和詹姆斯.莫里斯全面探讨的最优税收问题，完善了最优税收理论框架。 托宾q理论 提出对全球外汇交易可证全球统一的交易税（抑制投机、提供危机救援资金） 金融稳定公共品理论 为应对金融危机，提出对金融机构征收特别税作为积累，以备发生金融危机时进行有效救援。;世界各国税制改革实践;世界各国税制改革实践;流转税（一般消费税）：普遍开征增值税，提高标准税率，制定标准化的增值税 20世纪50年代法国首先开征增值税，目前世界上100多个国家采用，OECD国家采用增值税后税率逐步提高。增值税由选择性向普遍性转变，减少减免优惠。标准化增值税：消费型，目的地征税，采用扣税法，设置三档税率 但2007年后增值税的减税和政策调整是增值税改革的主流 对电子商务征税 电子商务征税问题是国际税收争论多年的问题，虽经多方交换意见，仍没有达成一致，美国坚持了不征税，欧盟坚持征税。各自的立场在2007年都变成了现实。;开征“绿色税收”，重视税收对环境保护的作用 如二氧化碳税；水污染税等；二氧化碳税 此外噪音税、固体废物税等 资源、能源和环保问题越来越受到世界各国的重视，发达国家已经有了相当多的环境保护税收，但是，2007年仍有许多国家开征新的与资源、能源和环保有关的税收，提高资源利用，降低能源消耗，保护环境。 对遗产税的争议仍很热烈 许多欧洲国家废除了遗产税，例如斯洛文尼亚、瑞典、葡萄牙、塞浦路斯、意大利和奥地利。 有些国家正在讨论是否废除遗产税，例如美国、日本。 有的国家决定不废除遗产税，例如德国 ;美欧日等发达国家税制改革动向;其中 公司所得税改革特点：“降低税率，拓宽税基”2000-2010 年间OECD法定企业所得税最高税率的平均值从 32.6%大幅降至 25.4%,其中较为突出的是欧盟公司所得税税率从 2000 年的 27%逐年下降到 2012 年为 21%，日本 2011 年由 40%下降到 35%，2012 年进一步下降为 30%。 此外，侧重鼓励科技研发和创新，关注核心支柱、战略产业发展，特别是减轻中小企业税负，鼓励投资开办新企业等方面减税导向明显。 如 美国 2010 年的减税方案突出为国内清洁能源制造业提供税收减免优惠政策。2012 年对增加就业和提高工资水平的小企业提供 10%的税收减免。永久取消小企业投资的资本利得税，加大小企业的医疗保障税抵免额。吸引海外投资，给予在美国国内创造就业机会的公司税收优惠待遇。 欧盟 2012 年英国小企业所得税减免力度从 20%调整至 30%，微利企业的税率从 21%降到 20%。对研发支出加计扣除标准由75%提高到 100%。 日本 2009 年-2011 年中小企业税率从 22%降到 18%，加计扣除（30%）符合条件的研发支出。 ;个人所得税改革 增加对高收入人群的税收调节力度，表现为个人所得税的最高边际税率提高和资本利得税税率提高。如美国 2013 年由 35%上调至 39.6%，美国 2013年将年收人 45 万美元以上家庭的所得税率永久性地上调至 39.6%，年收