长股投会计与税法差异分析.pptVIP

长期股权投资会计与税法差异分析; 【第一部分】长期股权投资会计核算 【第二部分】长期股权投资税务处理 【第三部分】长期股权投资企业所得税纳税申报表 【第四部分】作业 ; 一、长期股权投资会计核算 （一）初始计量 1、0——20%——50%——100%（投资企业占被投资企业股权比例） （1）股权比例小于20%，属于对被投资单位不具有共同控制或重大影响，采用成本法核算 （2）股权比例在20%-50%范围，属于对被投资单位共同控制（合营）或重大影响（联营），采用权益法核算。 （3）股权比例大于50%，属于对被投资单位控制，采用成本法核算。;;;;中税事务所—内部培训1;2009年1月1日购入丁公司70%的股权，购买日丁公司可辨认资产、负债的公允价值为6000万元，账面价值为4000万元。2012年1月1日，乙公司购入甲公司所持丁公司的70%股权。2009年1月1日至2011年12月31日，丁公司按照购买日公允价值净资产计算实现的净利润为2000万元，按照购买日账面价值净资产计算实现的净利润为2300万元。假设无其他所有者权益变动。乙公司购入丁公司的初始投资成本为5600万元[(6000+2000)×70%] 3、同一控制下企业合并形成的长期股权投资，如果子公司按照改制确定的资产、负债经评估确认的价值调整资产、负债账面价值的，合并方应当按照取得子公司经评估确认的净资产的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 4、如果被合并方本身编制合并财务报表的，被合并方的账面所有者权益的价值应当以合并财务报表为基础。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;Thank You !