财务预算管理_[中山大学管理学院].pdfVIP

第十章 财务预算管理 本章要点本章要点 p预算管理的框架 p全面预算的编制 p预算的不同表达方式 p预算管理与业绩评价 预算管理预算管理的框的框架架 p预算管理的定义 p预算管理循环（环节） p预算管理的职能 p预算管理的作用 p预算管理的组织 p实施预算管理的企业内部制度环境 预算管理的定义 企业预算管理，是指从企业的整体出发，通过科 学、合理预测，以货币或数量的预算形式明确企业预 定期间内的经营成果、财务状况及其实现手段和措施， 从而对企业及各业务部门的经济活动进行全面调节和 控制，保证企业战略目标和经营目标得以实现的一个 工具。 预算管理循环 预算管理包括编制预算、预算执行、预算考核三个环节。 ? 预算的编制 分解与落实 全面??算 责任预算 反 馈 预算管理循环（续1） ? 预算的执行与控制过程? ?? 利用会计、统计等信息进行实时、动态 控制：建立责 任会计信息系统 （1）外部控制：上级对下级的控制 （2）自我控制：责任单位（中心）的自控? ?? 预算差异分析：执行结果与预算的对比? ?? 预算差异调查：产生差异原因的调查与责任的归属（注 意“责任归属”的滞后性）? ?? 利用“例外管理原理”纠正偏差 （1）检讨与调整预算（注意：应严格限制预算的调整权） （2）消除差异 预算管理循环（续2） ? 预算的考评与激励? ?? 建立一套良好的业绩评价系统? ?? 建立一套激励与约束兼容的奖惩制度 （不能事后定奖惩的规矩）? ?? 建立制度时应贯彻的指导原则 目标一致、激励与约束兼容、及时兑现 、例外管理、分级考评? ?? 严格执行制度，贵在持之以恒（否则制度将形同虚设）? ?? 修订制度，使之适应变化了的情况（不能墨守成规），并 持续改进预算管理 预算管理的职能 ? 规划（资源配置；发现瓶颈） ? 沟通与协调（保证信息交流的准确与效率） ? 激励与 控制 ? 业绩考评 预算管理的作用? 1、促进企业决策科学化，提高企业创造价值的能力。? 2、形成明确的目标体系，增强激励效果。? 3、激发自我管理，让高层管理者专注于企业战略管理。? 4、建立良好的信息交流网络，使企业各部门协调一致。? 5、实施全员、全过程、全方位的控制，可增加控制的有效性。? 6、正确、及时考评各部门的业绩，使得奖罚分明、公平合理。 预算管理的组织? 1、预算管理委员会可作为董事会或总经理的下属机构， 是预算管理的最高权力机关。? 2、预算专门办事机构 预算管理的日常工作机构，隶属于预算管理委? 3、预算管理责任网络：责任中心 （1）投资中心 （2）利润中心 （3）成本中心 责任中心之间的联系纽带：转移价格 实施预算管理的企业内部制度环境 ? 健全会计（特别是管理会计）与财务管理制度。 ? 建立全员参与的预算管理制度，形成适应预算管理 的企业文化。 ? 完善营销管理、生产管理、成本管理等制度。 ? 建立全面质量管理制度。 ? 优化企业激励制度（人力资源管理制度） 预算管理预算管理的框的框架架 p预算的定义 p全面预算的构成 p财务预算与全面预算的关系 p全面预算的编制程序 p全面预算的编制原理 p编制预算时应避免的问题 p成功预算的共同要素 p预算中的道德问题 预算的定义 预算（Budgeting）就是以货币为主要计量单 位，将决策结果以规范的格式具体地、系统地表达 出来，成为企业未来行动的指南的过程。 预算是一种数量计划，用来明确为实现企业的 预算目标所需的资源和活动。 预算是从“决策会计”到“执行会计”的中介。 简言之，预算（Budget）就是决策的具体化， 即把决策变成可以实际操作的行动指南。 全面预算的构成 1、经营（业务）预算（Operational Budget） 经营预算是企业日常发生的各项基本业务活动